Налоги на криптовалюту: Германия
Правила, которые Taxinger применяет там, где вы платите налоги, простыми словами: что облагается, когда и по какой форме.
DEГермания
Готово для формы Anlage SO.
Правила вступили в силу: январь 2008 г.. Это краткое изложение, а не налоговая консультация.
- Во владении больше года: продажа без налога
- Продано в течение года: прибыль прибавляется к доходу; до 1000 EUR в год она не облагается налогом
- Награды за стейкинг и кредитование облагаются как доход в момент получения; до 256 EUR в год они не облагаются налогом
- Обмен криптовалюты на криптовалюту считается продажей
Какой закон применён в 2021
Прочитано в собственных источниках 9 окт. 2026 г.
Форма за 2021 пока не опубликована.
- Чем криптовалюта считается в законеПравила, написанные для имущества или для актива, применяются к криптовалюте только там, где закон этой страны считает её таковой.
«Die einzelnen Kryptowerte sind Wirtschaftsgüter (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571)»
Прочитано в источнике 6 нояб. 2026 г.
«Kryptowerte sind „andere Wirtschaftsgüter“ im Sinne des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571; vgl. Randnummer 31)»
Прочитано в источнике 6 нояб. 2026 г.
- По какому курсу пересчитывается стоимость
«Als Marktkurs kann der Kurs einer Handelsplattform … oder einer webbasierten Liste … angesetzt werden»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Какие единицы продаются первыми
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
«Aus Vereinfachungsgründen kann für die Zwecke der Wertermittlung unterstellt werden, dass die zuerst angeschafften Kryptowerte einer Handelsbezeichnung zuerst veräußert wurden (First in First out, FiFo)»
Прочитано в источнике 9 окт. 2026 г.
- Какие остатки считаются вместе
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
«Es gilt eine walletbezogene Betrachtung»
Прочитано в источнике 9 окт. 2026 г.
- Какие единицы сохраняют свою стоимость
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
«Für die Bestimmung der Verwendungsreihenfolge der veräußerten Kryptowerte gilt der Grundsatz der Einzelbetrachtung»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Когда срок владения освобождает продажу от налога
§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG; BMF Rn. 53, 63
«Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Какова стоимость обмена
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 58
«Werden Kryptowerte gegen andere Kryptowerte getauscht, ist als Veräußerungserlös der hingegebenen Kryptowerte der Marktkurs der erlangten Kryptowerte im Tauschzeitpunkt anzusetzen»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Что означает каждый вид обмена
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 54
«Der Tausch von Kryptowerten in Einheiten einer staatlichen Währung (z. B. Euro), Waren oder Dienstleistungen sowie in andere Kryptowerte führt demgemäß zu einer Veräußerung»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 55
«Die Veräußerungsfristen des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG beginnen nach jedem Tausch neu»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Награды, эирдропы и прочий доход
§ 22 Nr. 3 EStG; BMF Rn. 45, 48, 65
«Einkünfte aus Leistungen, soweit sie weder zu anderen Einkunftsarten … noch zu den Einkünften im Sinne der Nummern 1, 1a, 2 oder 4 gehören»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 74
«Erfolgt die Zuteilung nicht im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer Leistung, kommt eine Schenkung in Betracht»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
«Bei unentgeltlichem Erwerb ist die Anschaffung des Rechtsvorgängers maßgebend (§ 23 Absatz 1 Satz 3 EStG)»
Прочитано в источнике 3 нояб. 2026 г.
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 70, 71, 73, 75
«Das ist trotz des Marketingcharakters vieler Airdrops der Fall, wenn von den Interessenten eine Leistung (vgl. Randnummer 46) zu erbringen ist, insbesondere also bei aktivem Tun wie der Nennung des Airdrops, der Projektinitiatorin oder des Projektinitiators in Beiträgen in sozialen Medien»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Стоимость приобретения монет после хардфорка
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 67, 68
«Die Anschaffungskosten der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte sind auf diese Wirtschaftsgüter aufzuteilen. Der Aufteilungsmaßstab richtet sich dabei nach dem Verhältnis der Marktkurse der verschiedenen Kryptowerte im Zeitpunkt der Hard Fork … Der Anschaffungszeitpunkt der neuen Kryptowerte entspricht dem Anschaffungszeitpunkt der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte»
Прочитано в источнике 29 окт. 2026 г.
- Стоимость приобретения полученного подарка
§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG; BMF Rn. 75
«Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Дарение криптовалюты
«Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Оплата работы криптой
«Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer der Einkunftsarten des § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 bis 7 zufließen»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
«Solche Einkünfte sind nicht einkommensteuerpflichtig, wenn sie weniger als 256 Euro im Kalenderjahr betragen haben»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Комиссии при покупке
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59
«Der Marktkurs der hingegebenen Kryptowerte - zuzüglich eventuell gezahlter Anschaffungsnebenkosten - stellt zugleich die Anschaffungskosten der erhaltenen Kryptowerte dar»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Комиссии при продаже
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 57, 59 f.
«Der Gewinn oder Verlust aus der Veräußerung von Kryptowerten ermittelt sich aus dem Veräußerungserlös abzüglich der Anschaffungs- und der Werbungskosten»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Уплата сетевой комиссии
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59 f.
«Die im Zusammenhang mit der Veräußerung aufgewendeten Transaktionsgebühren sind als Werbungskosten zu berücksichtigen»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Результат по производному инструменту
§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG — ungeklärt, hier wie § 23 gelesen
«der Gewinn bei Termingeschäften, durch die der Steuerpflichtige einen Differenzausgleich oder einen durch den Wert einer veränderlichen Bezugsgröße bestimmten Geldbetrag oder Vorteil erlangt»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Ставка на прибыль
«Die tarifliche Einkommensteuer bemisst sich nach dem auf volle Euro abgerundeten zu versteuernden Einkommen … vorbehaltlich der §§ 32b, 32d, 34, 34a, 34b und 34c»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
- Как рассчитывается год
«Gewinne bleiben steuerfrei, wenn der aus den privaten Veräußerungsgeschäften erzielte Gesamtgewinn im Kalenderjahr weniger als 1 000 Euro betragen hat»
Прочитано в источнике 18 окт. 2026 г.
Пока не применяется
Эти нормы входят в закон, и Taxinger пока им не следует. Они перечислены здесь потому, что рассчитанная сумма может отличаться от того, что в них написано.
- Награды, эирдропы и прочий доход
«Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen»
Taxinger вместо этого: токены, выпущенные прямо на ваш собственный адрес, за которые вы ничего не делали, здесь ничего не стоят: при продаже в течение года после их поступления налогом облагается вся цена продажи. Ни одна норма немецкого права не даёт им такой стоимости. § 23 Abs. 1 Satz 3 EStG переносит на вас покупку, или перевод в личное имущество, сделанные тем, кто держал эти единицы до вас, а у токенов, созданных на вашем собственном адресе, нет ни того, ни другого. Финансовый суд прочитал аирдроп без каких-либо условий как вовсе не покупку, что вывело бы его продажу из § 23 целиком (FG Nürnberg 3 K 760/22, 22 января 2025 года; суд сам допустил обжалование своего решения, так что это прочтение не является устоявшимся). Законопроект от 30 сентября 2026 года установил бы стоимость безвозмездно полученной криптовалюты в 0 EUR с 2027 года, и это само по себе признак того, что сейчас такого правила нет. Поэтому налог с такой продажи может оказаться здесь больше, чем требует закон