Податки на криптовалюту: Німеччина
Правила, які Taxinger застосовує там, де ви сплачуєте податки, простими словами: що оподатковується, коли і за якою формою.
DEНімеччина
Готово для форми Anlage SO.
Правила набрали чинності: січень 2024 р.. Це стислий виклад, а не податкова консультація.
- У володінні понад рік: продаж без податку
- Продано протягом року: прибуток додається до доходу; до 1000 EUR на рік він не оподатковується
- Винагороди за стейкінг і кредитування оподатковуються як дохід у момент отримання; до 256 EUR на рік вони не оподатковуються
- Обмін криптовалюти на криптовалюту вважається продажем
Який закон застосовано в 2027
Прочитано у власних джерелах 9 жовт. 2026 р.
Форму за 2027 ще не опубліковано.
- Чим криптовалюта вважається в законіПравила, написані для майна або для активу, застосовуються до криптовалюти лише там, де закон цієї країни вважає її такою.
«Die einzelnen Kryptowerte sind Wirtschaftsgüter (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571)»
Прочитано в джерелі 6 лист. 2026 р.
«Kryptowerte sind „andere Wirtschaftsgüter“ im Sinne des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571; vgl. Randnummer 31)»
Прочитано в джерелі 6 лист. 2026 р.
- За яким курсом перераховується вартість
«Als Marktkurs kann der Kurs einer Handelsplattform … oder einer webbasierten Liste … angesetzt werden»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Які одиниці продаються першими
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
«Aus Vereinfachungsgründen kann für die Zwecke der Wertermittlung unterstellt werden, dass die zuerst angeschafften Kryptowerte einer Handelsbezeichnung zuerst veräußert wurden (First in First out, FiFo)»
Прочитано в джерелі 9 жовт. 2026 р.
- Які залишки рахуються разом
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
«Es gilt eine walletbezogene Betrachtung»
Прочитано в джерелі 9 жовт. 2026 р.
- Які одиниці зберігають власну вартість
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
«Für die Bestimmung der Verwendungsreihenfolge der veräußerten Kryptowerte gilt der Grundsatz der Einzelbetrachtung»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Коли строк володіння звільняє продаж від податку
§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG; BMF Rn. 53, 63
«Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Скільки вартий обмін
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 58
«Werden Kryptowerte gegen andere Kryptowerte getauscht, ist als Veräußerungserlös der hingegebenen Kryptowerte der Marktkurs der erlangten Kryptowerte im Tauschzeitpunkt anzusetzen»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Що означає кожен вид обміну
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 54
«Der Tausch von Kryptowerten in Einheiten einer staatlichen Währung (z. B. Euro), Waren oder Dienstleistungen sowie in andere Kryptowerte führt demgemäß zu einer Veräußerung»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 55
«Die Veräußerungsfristen des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG beginnen nach jedem Tausch neu»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Винагороди, ейрдропи та інший дохід
§ 22 Nr. 3 EStG; BMF Rn. 45, 48, 65
«Einkünfte aus Leistungen, soweit sie weder zu anderen Einkunftsarten … noch zu den Einkünften im Sinne der Nummern 1, 1a, 2 oder 4 gehören»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 74
«Erfolgt die Zuteilung nicht im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer Leistung, kommt eine Schenkung in Betracht»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
«Bei unentgeltlichem Erwerb ist die Anschaffung des Rechtsvorgängers maßgebend (§ 23 Absatz 1 Satz 3 EStG)»
Прочитано в джерелі 3 лист. 2026 р.
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 70, 71, 73, 75
«Das ist trotz des Marketingcharakters vieler Airdrops der Fall, wenn von den Interessenten eine Leistung (vgl. Randnummer 46) zu erbringen ist, insbesondere also bei aktivem Tun wie der Nennung des Airdrops, der Projektinitiatorin oder des Projektinitiators in Beiträgen in sozialen Medien»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Вартість придбання монет після хардфорку
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 67, 68
«Die Anschaffungskosten der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte sind auf diese Wirtschaftsgüter aufzuteilen. Der Aufteilungsmaßstab richtet sich dabei nach dem Verhältnis der Marktkurse der verschiedenen Kryptowerte im Zeitpunkt der Hard Fork … Der Anschaffungszeitpunkt der neuen Kryptowerte entspricht dem Anschaffungszeitpunkt der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte»
Прочитано в джерелі 29 жовт. 2026 р.
- Вартість придбання отриманого подарунка
§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG; BMF Rn. 75
«Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Дарування криптовалюти
«Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Оплата роботи криптою
«Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer der Einkunftsarten des § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 bis 7 zufließen»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
«Solche Einkünfte sind nicht einkommensteuerpflichtig, wenn sie weniger als 256 Euro im Kalenderjahr betragen haben»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Комісії при купівлі
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59
«Der Marktkurs der hingegebenen Kryptowerte - zuzüglich eventuell gezahlter Anschaffungsnebenkosten - stellt zugleich die Anschaffungskosten der erhaltenen Kryptowerte dar»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Комісії при продажу
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 57, 59 f.
«Der Gewinn oder Verlust aus der Veräußerung von Kryptowerten ermittelt sich aus dem Veräußerungserlös abzüglich der Anschaffungs- und der Werbungskosten»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Сплата мережевої комісії
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59 f.
«Die im Zusammenhang mit der Veräußerung aufgewendeten Transaktionsgebühren sind als Werbungskosten zu berücksichtigen»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Результат за похідним інструментом
§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG — ungeklärt, hier wie § 23 gelesen
«der Gewinn bei Termingeschäften, durch die der Steuerpflichtige einen Differenzausgleich oder einen durch den Wert einer veränderlichen Bezugsgröße bestimmten Geldbetrag oder Vorteil erlangt»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Ставка на прибуток
«Die tarifliche Einkommensteuer bemisst sich nach dem auf volle Euro abgerundeten zu versteuernden Einkommen … vorbehaltlich der §§ 32b, 32d, 34, 34a, 34b und 34c»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
- Як розраховується рік
«Gewinne bleiben steuerfrei, wenn der aus den privaten Veräußerungsgeschäften erzielte Gesamtgewinn im Kalenderjahr weniger als 1 000 Euro betragen hat»
Прочитано в джерелі 18 жовт. 2026 р.
Ще не застосовується
Ці норми є частиною закону, і Taxinger поки їх не застосовує. Вони перелічені тут, бо розрахована сума може відрізнятися від того, що в них сказано.
- Винагороди, ейрдропи та інший дохід
«Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen»
Taxinger замість цього: токени, випущені прямо на вашу власну адресу, за які ви нічого не робили, тут не коштують нічого: продаж протягом року після їх надходження оподатковується з усієї ціни продажу. Жодна норма німецького права не дає їм такої вартості. § 23 Abs. 1 Satz 3 EStG переносить на вас придбання, або переведення до особистого майна, зроблені тим, хто тримав ці одиниці до вас, а в токенів, створених на вашій власній адресі, немає ні того, ні іншого. Фінансовий суд прочитав аірдроп без жодних умов як зовсім не придбання, що вивело б його продаж із § 23 цілком (FG Nürnberg 3 K 760/22, 22 січня 2025 року; суд сам допустив оскарження свого рішення, тож це прочитання не є усталеним). Законопроект від 30 вересня 2026 року встановив би вартість безоплатно отриманої криптовалюти в 0 EUR з 2027 року, і це саме по собі показує, що такого правила ще немає. Тому податок із такого продажу може бути тут більшим, ніж вимагає закон