Obdavčitev kriptovalut: Nemčija

BMF 6 March 2025 Rn. 31 with BFH IX R 3/22 — a Wirtschaftsgut, which is what lets every provision written for one reach crypto at all

»Die einzelnen Kryptowerte sind Wirtschaftsgüter (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571)«

V viru prebrano 6. nov. 2026

BMF 6 March 2025 Rn. 53 — and the particular kind of Wirtschaftsgut § 23 names, which is why a private sale is a privates Veräußerungsgeschäft

»Kryptowerte sind „andere Wirtschaftsgüter“ im Sinne des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571; vgl. Randnummer 31)«

V viru prebrano 6. nov. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 43, 91 — welcher Kurs eine Fremdwährung umrechnet, nennt keine gelesene Vorschrift: der EZB-Kurs wird genommen

»Als Marktkurs kann der Kurs einer Handelsplattform … oder einer webbasierten Liste … angesetzt werden«

V viru prebrano 18. okt. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61

»Aus Vereinfachungsgründen kann für die Zwecke der Wertermittlung unterstellt werden, dass die zuerst angeschafften Kryptowerte einer Handelsbezeichnung zuerst veräußert wurden (First in First out, FiFo)«

V viru prebrano 9. okt. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61

»Es gilt eine walletbezogene Betrachtung«

V viru prebrano 9. okt. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61

»Für die Bestimmung der Verwendungsreihenfolge der veräußerten Kryptowerte gilt der Grundsatz der Einzelbetrachtung«

V viru prebrano 18. okt. 2026

§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG; BMF Rn. 53, 63

»Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt«

V viru prebrano 18. okt. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 58

»Werden Kryptowerte gegen andere Kryptowerte getauscht, ist als Veräußerungserlös der hingegebenen Kryptowerte der Marktkurs der erlangten Kryptowerte im Tauschzeitpunkt anzusetzen«

V viru prebrano 18. okt. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 54

»Der Tausch von Kryptowerten in Einheiten einer staatlichen Währung (z. B. Euro), Waren oder Dienstleistungen sowie in andere Kryptowerte führt demgemäß zu einer Veräußerung«

V viru prebrano 18. okt. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 55

»Die Veräußerungsfristen des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG beginnen nach jedem Tausch neu«

V viru prebrano 18. okt. 2026

§ 22 Nr. 3 EStG; BMF Rn. 45, 48, 65

»Einkünfte aus Leistungen, soweit sie weder zu anderen Einkunftsarten … noch zu den Einkünften im Sinne der Nummern 1, 1a, 2 oder 4 gehören«

V viru prebrano 18. okt. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 74

»Erfolgt die Zuteilung nicht im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer Leistung, kommt eine Schenkung in Betracht«

V viru prebrano 18. okt. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 75 letzter Satz, mit Rn. 29 und 74; § 23 Abs. 1 Satz 3 EStG; BFH-Urteil vom 11. März 2025, IX R 17/24, II.1.a und II.2.a

»Bei unentgeltlichem Erwerb ist die Anschaffung des Rechtsvorgängers maßgebend (§ 23 Absatz 1 Satz 3 EStG)«

V viru prebrano 3. nov. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 70, 71, 73, 75

»Das ist trotz des Marketingcharakters vieler Airdrops der Fall, wenn von den Interessenten eine Leistung (vgl. Randnummer 46) zu erbringen ist, insbesondere also bei aktivem Tun wie der Nennung des Airdrops, der Projektinitiatorin oder des Projektinitiators in Beiträgen in sozialen Medien«

V viru prebrano 18. okt. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 67, 68

»Die Anschaffungskosten der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte sind auf diese Wirtschaftsgüter aufzuteilen. Der Aufteilungsmaßstab richtet sich dabei nach dem Verhältnis der Marktkurse der verschiedenen Kryptowerte im Zeitpunkt der Hard Fork … Der Anschaffungszeitpunkt der neuen Kryptowerte entspricht dem Anschaffungszeitpunkt der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte«

V viru prebrano 29. okt. 2026

§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG; BMF Rn. 75

»Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen«

V viru prebrano 18. okt. 2026

§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG with BMF Rn. 74 — giving crypto away is no Veräußerungsgeschäft, so nothing is realized; the gift is the gift tax's

»Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt«

V viru prebrano 18. okt. 2026

§ 8 Abs. 1 Satz 1 EStG — Kryptowerte für Arbeit sind Einnahmen in Geldeswert, nach dem Zahler Arbeitslohn des § 19, Betriebseinnahme nach BMF Rn. 69 oder Leistung des § 22 Nr. 3

»Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer der Einkunftsarten des § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 bis 7 zufließen«

V viru prebrano 18. okt. 2026

§ 22 Nr. 3 Satz 2 EStG

»Solche Einkünfte sind nicht einkommensteuerpflichtig, wenn sie weniger als 256 Euro im Kalenderjahr betragen haben«

V viru prebrano 18. okt. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59

»Der Marktkurs der hingegebenen Kryptowerte - zuzüglich eventuell gezahlter Anschaffungsnebenkosten - stellt zugleich die Anschaffungskosten der erhaltenen Kryptowerte dar«

V viru prebrano 18. okt. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 57, 59 f.

»Der Gewinn oder Verlust aus der Veräußerung von Kryptowerten ermittelt sich aus dem Veräußerungserlös abzüglich der Anschaffungs- und der Werbungskosten«

V viru prebrano 18. okt. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59 f.

»Die im Zusammenhang mit der Veräußerung aufgewendeten Transaktionsgebühren sind als Werbungskosten zu berücksichtigen«

V viru prebrano 18. okt. 2026

§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG — ungeklärt, hier wie § 23 gelesen

»der Gewinn bei Termingeschäften, durch die der Steuerpflichtige einen Differenzausgleich oder einen durch den Wert einer veränderlichen Bezugsgröße bestimmten Geldbetrag oder Vorteil erlangt«

V viru prebrano 18. okt. 2026

BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 53

»Kryptowerte sind „andere Wirtschaftsgüter“ im Sinne des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG«

V viru prebrano 18. okt. 2026

§ 32a Abs. 1 EStG

»Die tarifliche Einkommensteuer bemisst sich nach dem auf volle Euro abgerundeten zu versteuernden Einkommen … vorbehaltlich der §§ 32b, 32d, 34, 34a, 34b und 34c«

V viru prebrano 18. okt. 2026

§ 23 Abs. 3 Satz 5 EStG

»Gewinne bleiben steuerfrei, wenn der aus den privaten Veräußerungsgeschäften erzielte Gesamtgewinn im Kalenderjahr weniger als 1 000 Euro betragen hat«

V viru prebrano 18. okt. 2026