Zdanenie kryptomien: Nemecko
Pravidlá, ktoré Taxinger uplatňuje tam, kde podávate priznanie, jednoducho: čo sa daní, kedy a na akom formulári.
DENemecko
Pripravené pre tlačivo Anlage SO.
Pravidlá platné od január 2024. Zhrnutie, nie daňové poradenstvo.
- Držané viac ako rok: predaj bez dane
- Predané do roka: zisky sa pripočítavajú k príjmom; pod 1 000 EUR ročne sú oslobodené od dane
- Odmeny zo stakingu a požičiavania sa zdaňujú ako príjem v okamihu prijatia; pod 256 EUR ročne sú oslobodené od dane
- Výmena kryptomeny za kryptomenu sa počíta ako predaj
Právo použité v roku 2026
Prečítané v jeho vlastných zdrojoch 9. 10. 2026
Formulár za rok 2026 ešte nebol zverejnený.
- Čím je krypto podľa zákonaPravidlá písané pre majetok alebo pre aktívum platia pre krypto len tam, kde ho zákon tejto krajiny za také považuje.
„Die einzelnen Kryptowerte sind Wirtschaftsgüter (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571)“
Prečítané v zdroji 6. 11. 2026
„Kryptowerte sind „andere Wirtschaftsgüter“ im Sinne des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571; vgl. Randnummer 31)“
Prečítané v zdroji 6. 11. 2026
- Aký kurz prepočítava hodnotu
„Als Marktkurs kann der Kurs einer Handelsplattform … oder einer webbasierten Liste … angesetzt werden“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Ktoré jednotky sa predávajú prvé
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
„Aus Vereinfachungsgründen kann für die Zwecke der Wertermittlung unterstellt werden, dass die zuerst angeschafften Kryptowerte einer Handelsbezeichnung zuerst veräußert wurden (First in First out, FiFo)“
Prečítané v zdroji 9. 10. 2026
- Ktoré zostatky sa počítajú spolu
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
„Es gilt eine walletbezogene Betrachtung“
Prečítané v zdroji 9. 10. 2026
- Ktoré jednotky si držia vlastnú cenu
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
„Für die Bestimmung der Verwendungsreihenfolge der veräußerten Kryptowerte gilt der Grundsatz der Einzelbetrachtung“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Kedy držba oslobodí predaj od dane
§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG; BMF Rn. 53, 63
„Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Akú hodnotu má výmena
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 58
„Werden Kryptowerte gegen andere Kryptowerte getauscht, ist als Veräußerungserlös der hingegebenen Kryptowerte der Marktkurs der erlangten Kryptowerte im Tauschzeitpunkt anzusetzen“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Čo znamená každý druh výmeny
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 54
„Der Tausch von Kryptowerten in Einheiten einer staatlichen Währung (z. B. Euro), Waren oder Dienstleistungen sowie in andere Kryptowerte führt demgemäß zu einer Veräußerung“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 55
„Die Veräußerungsfristen des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG beginnen nach jedem Tausch neu“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Odmeny, airdropy a ostatné príjmy
§ 22 Nr. 3 EStG; BMF Rn. 45, 48, 65
„Einkünfte aus Leistungen, soweit sie weder zu anderen Einkunftsarten … noch zu den Einkünften im Sinne der Nummern 1, 1a, 2 oder 4 gehören“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 74
„Erfolgt die Zuteilung nicht im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer Leistung, kommt eine Schenkung in Betracht“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
„Bei unentgeltlichem Erwerb ist die Anschaffung des Rechtsvorgängers maßgebend (§ 23 Absatz 1 Satz 3 EStG)“
Prečítané v zdroji 3. 11. 2026
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 70, 71, 73, 75
„Das ist trotz des Marketingcharakters vieler Airdrops der Fall, wenn von den Interessenten eine Leistung (vgl. Randnummer 46) zu erbringen ist, insbesondere also bei aktivem Tun wie der Nennung des Airdrops, der Projektinitiatorin oder des Projektinitiators in Beiträgen in sozialen Medien“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Nadobúdacia cena mincí z hard forku
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 67, 68
„Die Anschaffungskosten der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte sind auf diese Wirtschaftsgüter aufzuteilen. Der Aufteilungsmaßstab richtet sich dabei nach dem Verhältnis der Marktkurse der verschiedenen Kryptowerte im Zeitpunkt der Hard Fork … Der Anschaffungszeitpunkt der neuen Kryptowerte entspricht dem Anschaffungszeitpunkt der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte“
Prečítané v zdroji 29. 10. 2026
- Nadobúdacia cena prijatého daru
§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG; BMF Rn. 75
„Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Darovanie kryptoaktív
„Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Zaplatené v krypte za prácu
„Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer der Einkunftsarten des § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 bis 7 zufließen“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
„Solche Einkünfte sind nicht einkommensteuerpflichtig, wenn sie weniger als 256 Euro im Kalenderjahr betragen haben“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Poplatky pri nákupe
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59
„Der Marktkurs der hingegebenen Kryptowerte - zuzüglich eventuell gezahlter Anschaffungsnebenkosten - stellt zugleich die Anschaffungskosten der erhaltenen Kryptowerte dar“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Poplatky pri predaji
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 57, 59 f.
„Der Gewinn oder Verlust aus der Veräußerung von Kryptowerten ermittelt sich aus dem Veräußerungserlös abzüglich der Anschaffungs- und der Werbungskosten“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Zaplatenie sieťového poplatku
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59 f.
„Die im Zusammenhang mit der Veräußerung aufgewendeten Transaktionsgebühren sind als Werbungskosten zu berücksichtigen“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Výsledok derivátu
§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG — ungeklärt, hier wie § 23 gelesen
„der Gewinn bei Termingeschäften, durch die der Steuerpflichtige einen Differenzausgleich oder einen durch den Wert einer veränderlichen Bezugsgröße bestimmten Geldbetrag oder Vorteil erlangt“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Sadzba zo zisku
„Die tarifliche Einkommensteuer bemisst sich nach dem auf volle Euro abgerundeten zu versteuernden Einkommen … vorbehaltlich der §§ 32b, 32d, 34, 34a, 34b und 34c“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
- Ako sa rok vyčísľuje
„Gewinne bleiben steuerfrei, wenn der aus den privaten Veräußerungsgeschäften erzielte Gesamtgewinn im Kalenderjahr weniger als 1 000 Euro betragen hat“
Prečítané v zdroji 18. 10. 2026
Zatiaľ sa neuplatňuje
Tieto ustanovenia sú súčasťou zákona a Taxinger sa nimi zatiaľ neriadi. Sú tu uvedené, pretože vypočítaná suma sa od nich môže odlišovať.
- Odmeny, airdropy a ostatné príjmy
„Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen“
Taxinger namiesto toho: tokeny vytvorené priamo na vašu vlastnú adresu, za ktoré ste nič neurobili, tu nemajú cenu: predaj do jedného roka od ich pripísania sa daní z celej predajnej ceny. Žiadne nemecké ustanovenie im takú cenu nedáva. § 23 Abs. 1 Satz 3 EStG prenáša na vás nadobudnutie, alebo prevod do osobného majetku, ktoré urobil ten, kto jednotky držal pred vami, a tokeny vzniknuté na vašej vlastnej adrese nemajú ani jedno. Finančný súd prečítal airdrop bez akýchkoľvek podmienok ako vôbec žiadne nadobudnutie, čo by jeho predaj úplne vyviedlo z § 23 (FG Nürnberg 3 K 760/22, 22. januára 2025, ktorý sám pripustil opravný prostriedok proti svojmu rozhodnutiu, takže toto čítanie nie je ustálené). Návrh zákona z 30. septembra 2026 by cenu bezplatne prijatej kryptomeny od roku 2027 určil na 0 EUR, čo samo ukazuje, že zákonom to ešte nie je. Daň z takého predaja tu preto môže byť vyššia, než zákon vyžaduje