Podatki od kryptowalut: Niemcy
Zasady, które Taxinger stosuje tam, gdzie się rozliczasz, prostymi słowami: co podlega opodatkowaniu, kiedy i na jakim formularzu.
DENiemcy
Gotowe do formularza Anlage SO.
Przepisy obowiązujące od styczeń 2024. Podsumowanie, nie porada podatkowa.
- Trzymane ponad rok: sprzedaż bez podatku
- Sprzedane w ciągu roku: zyski dolicza się do dochodu; poniżej 1000 EUR rocznie są wolne od podatku
- Nagrody ze stakingu i pożyczek są opodatkowane jako dochód w chwili otrzymania; poniżej 256 EUR rocznie są wolne od podatku
- Wymiana kryptowaluty na kryptowalutę liczy się jako sprzedaż
Prawo stosowane w 2025
Przeczytane w źródłach ustawy 9 paź 2026
Formularz: Anlage SO 2025
- Czym jest krypto w świetle prawaPrzepisy pisane dla majątku albo dla składnika majątku stosuje się do krypto tylko tam, gdzie prawo tego kraju uznaje je za taki.
„Die einzelnen Kryptowerte sind Wirtschaftsgüter (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571)”
Przeczytane w źródle 6 lis 2026
„Kryptowerte sind „andere Wirtschaftsgüter“ im Sinne des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571; vgl. Randnummer 31)”
Przeczytane w źródle 6 lis 2026
- Który kurs przelicza wartość
„Als Marktkurs kann der Kurs einer Handelsplattform … oder einer webbasierten Liste … angesetzt werden”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Które jednostki sprzedają się pierwsze
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
„Aus Vereinfachungsgründen kann für die Zwecke der Wertermittlung unterstellt werden, dass die zuerst angeschafften Kryptowerte einer Handelsbezeichnung zuerst veräußert wurden (First in First out, FiFo)”
Przeczytane w źródle 9 paź 2026
- Które zasoby liczą się razem
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
„Es gilt eine walletbezogene Betrachtung”
Przeczytane w źródle 9 paź 2026
- Które jednostki zachowują własny koszt
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
„Für die Bestimmung der Verwendungsreihenfolge der veräußerten Kryptowerte gilt der Grundsatz der Einzelbetrachtung”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Kiedy okres posiadania zwalnia sprzedaż z podatku
§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG; BMF Rn. 53, 63
„Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Ile warta jest wymiana
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 58
„Werden Kryptowerte gegen andere Kryptowerte getauscht, ist als Veräußerungserlös der hingegebenen Kryptowerte der Marktkurs der erlangten Kryptowerte im Tauschzeitpunkt anzusetzen”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Co oznacza każdy rodzaj wymiany
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 54
„Der Tausch von Kryptowerten in Einheiten einer staatlichen Währung (z. B. Euro), Waren oder Dienstleistungen sowie in andere Kryptowerte führt demgemäß zu einer Veräußerung”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 55
„Die Veräußerungsfristen des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG beginnen nach jedem Tausch neu”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Nagrody, airdropy i inne przychody
§ 22 Nr. 3 EStG; BMF Rn. 45, 48, 65
„Einkünfte aus Leistungen, soweit sie weder zu anderen Einkunftsarten … noch zu den Einkünften im Sinne der Nummern 1, 1a, 2 oder 4 gehören”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 74
„Erfolgt die Zuteilung nicht im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer Leistung, kommt eine Schenkung in Betracht”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
„Bei unentgeltlichem Erwerb ist die Anschaffung des Rechtsvorgängers maßgebend (§ 23 Absatz 1 Satz 3 EStG)”
Przeczytane w źródle 3 lis 2026
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 70, 71, 73, 75
„Das ist trotz des Marketingcharakters vieler Airdrops der Fall, wenn von den Interessenten eine Leistung (vgl. Randnummer 46) zu erbringen ist, insbesondere also bei aktivem Tun wie der Nennung des Airdrops, der Projektinitiatorin oder des Projektinitiators in Beiträgen in sozialen Medien”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Koszt nabycia monet z hard forka
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 67, 68
„Die Anschaffungskosten der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte sind auf diese Wirtschaftsgüter aufzuteilen. Der Aufteilungsmaßstab richtet sich dabei nach dem Verhältnis der Marktkurse der verschiedenen Kryptowerte im Zeitpunkt der Hard Fork … Der Anschaffungszeitpunkt der neuen Kryptowerte entspricht dem Anschaffungszeitpunkt der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte”
Przeczytane w źródle 29 paź 2026
- Koszt nabycia otrzymanej darowizny
§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG; BMF Rn. 75
„Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Darowanie kryptowalut
„Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Zapłata w krypto za pracę
„Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer der Einkunftsarten des § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 bis 7 zufließen”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
„Solche Einkünfte sind nicht einkommensteuerpflichtig, wenn sie weniger als 256 Euro im Kalenderjahr betragen haben”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Opłaty przy zakupie
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59
„Der Marktkurs der hingegebenen Kryptowerte - zuzüglich eventuell gezahlter Anschaffungsnebenkosten - stellt zugleich die Anschaffungskosten der erhaltenen Kryptowerte dar”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Opłaty przy sprzedaży
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 57, 59 f.
„Der Gewinn oder Verlust aus der Veräußerung von Kryptowerten ermittelt sich aus dem Veräußerungserlös abzüglich der Anschaffungs- und der Werbungskosten”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Zapłata opłaty sieciowej
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59 f.
„Die im Zusammenhang mit der Veräußerung aufgewendeten Transaktionsgebühren sind als Werbungskosten zu berücksichtigen”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Wynik instrumentu pochodnego
§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG — ungeklärt, hier wie § 23 gelesen
„der Gewinn bei Termingeschäften, durch die der Steuerpflichtige einen Differenzausgleich oder einen durch den Wert einer veränderlichen Bezugsgröße bestimmten Geldbetrag oder Vorteil erlangt”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Stawka od zysku
„Die tarifliche Einkommensteuer bemisst sich nach dem auf volle Euro abgerundeten zu versteuernden Einkommen … vorbehaltlich der §§ 32b, 32d, 34, 34a, 34b und 34c”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
- Jak rozlicza się rok
„Gewinne bleiben steuerfrei, wenn der aus den privaten Veräußerungsgeschäften erzielte Gesamtgewinn im Kalenderjahr weniger als 1 000 Euro betragen hat”
Przeczytane w źródle 18 paź 2026
Jeszcze nie stosowane
Te przepisy są częścią prawa, a Taxinger jeszcze ich nie stosuje. Są tu wymienione, bo wyliczona kwota może różnić się od tego, co z nich wynika.
- Nagrody, airdropy i inne przychody
„Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen”
Taxinger w zamian: tokeny wybite wprost na twój własny adres, za które nic nie zrobiłeś, nic tu nie kosztują: sprzedaż w ciągu roku od ich przybycia jest opodatkowana od całej ceny sprzedaży. Żaden niemiecki przepis nie daje im takiego kosztu. § 23 Abs. 1 Satz 3 EStG przenosi na ciebie nabycie, albo przeniesienie do majątku prywatnego, dokonane przez tego, kto trzymał jednostki przed tobą, a tokeny powstałe na twoim własnym adresie nie mają ani jednego, ani drugiego. Sąd finansowy przeczytał airdrop bez żadnych warunków jako wcale nie nabycie, co wyjęłoby jego sprzedaż z § 23 w całości (FG Nürnberg 3 K 760/22, 22 stycznia 2025 r., który sam dopuścił środek odwoławczy od własnego orzeczenia, więc ta wykładnia nie jest utrwalona). Projekt ustawy z 30 września 2026 r. ustaliłby koszt kryptowaluty otrzymanej nieodpłatnie na 0 EUR od 2027 r., co samo pokazuje, że nie jest to jeszcze prawo. Podatek od takiej sprzedaży może więc być tu wyższy, niż wymaga prawo