ドイツの暗号資産課税
Taxinger が申告先の国で適用する規定を平易な言葉で。何が、いつ課税され、どの申告書に記入するのかをご説明します。
DEドイツ
Anlage SOにそのまま使えます。
2024年1月から施行されている規定です。要約であり、税務アドバイスではありません。
- 1年を超えて保有：売却は非課税
- 1年以内に売却：利益は所得に加算されます。年間 1,000 EUR 未満であれば非課税です
- ステーキングとレンディングの報酬は受領時に所得として課税されます。年間 256 EUR 未満であれば非課税です
- 暗号資産同士のスワップは売却として扱われます
2025年分に適用される法律
2026/10/09に出典と照合して確認
申告書：Anlage SO 2025
- 暗号資産の法的な位置づけ財産や資産について書かれた規定は、その国の法律が暗号資産をそれに当たるとしている場合にのみ暗号資産に適用されます。
「Die einzelnen Kryptowerte sind Wirtschaftsgüter (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571)」
2026/11/06に出典で確認
「Kryptowerte sind „andere Wirtschaftsgüter“ im Sinne des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571; vgl. Randnummer 31)」
2026/11/06に出典で確認
- 価額の換算に用いる相場
「Als Marktkurs kann der Kurs einer Handelsplattform … oder einer webbasierten Liste … angesetzt werden」
2026/10/18に出典で確認
- どの単位から売却したとみなすか
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
「Aus Vereinfachungsgründen kann für die Zwecke der Wertermittlung unterstellt werden, dass die zuerst angeschafften Kryptowerte einer Handelsbezeichnung zuerst veräußert wurden (First in First out, FiFo)」
2026/10/09に出典で確認
- どの保有分をまとめて計算するか
- 取得価額を個別に保つ単位
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
「Für die Bestimmung der Verwendungsreihenfolge der veräußerten Kryptowerte gilt der Grundsatz der Einzelbetrachtung」
2026/10/18に出典で確認
- 保有により売却が非課税となる場合
§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG; BMF Rn. 53, 63
「Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt」
2026/10/18に出典で確認
- 交換の価額
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 58
「Werden Kryptowerte gegen andere Kryptowerte getauscht, ist als Veräußerungserlös der hingegebenen Kryptowerte der Marktkurs der erlangten Kryptowerte im Tauschzeitpunkt anzusetzen」
2026/10/18に出典で確認
- 各種の交換の意味
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 54
「Der Tausch von Kryptowerten in Einheiten einer staatlichen Währung (z. B. Euro), Waren oder Dienstleistungen sowie in andere Kryptowerte führt demgemäß zu einer Veräußerung」
2026/10/18に出典で確認
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 55
「Die Veräußerungsfristen des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG beginnen nach jedem Tausch neu」
2026/10/18に出典で確認
- 報酬、エアドロップその他の所得
§ 22 Nr. 3 EStG; BMF Rn. 45, 48, 65
「Einkünfte aus Leistungen, soweit sie weder zu anderen Einkunftsarten … noch zu den Einkünften im Sinne der Nummern 1, 1a, 2 oder 4 gehören」
2026/10/18に出典で確認
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 74
「Erfolgt die Zuteilung nicht im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer Leistung, kommt eine Schenkung in Betracht」
2026/10/18に出典で確認
「Bei unentgeltlichem Erwerb ist die Anschaffung des Rechtsvorgängers maßgebend (§ 23 Absatz 1 Satz 3 EStG)」
2026/11/03に出典で確認
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 70, 71, 73, 75
「Das ist trotz des Marketingcharakters vieler Airdrops der Fall, wenn von den Interessenten eine Leistung (vgl. Randnummer 46) zu erbringen ist, insbesondere also bei aktivem Tun wie der Nennung des Airdrops, der Projektinitiatorin oder des Projektinitiators in Beiträgen in sozialen Medien」
2026/10/18に出典で確認
- 分岐で得たコインの取得価額
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 67, 68
「Die Anschaffungskosten der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte sind auf diese Wirtschaftsgüter aufzuteilen. Der Aufteilungsmaßstab richtet sich dabei nach dem Verhältnis der Marktkurse der verschiedenen Kryptowerte im Zeitpunkt der Hard Fork … Der Anschaffungszeitpunkt der neuen Kryptowerte entspricht dem Anschaffungszeitpunkt der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte」
2026/10/29に出典で確認
- 贈与により取得した暗号資産の取得価額
§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG; BMF Rn. 75
「Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen」
2026/10/18に出典で確認
- 暗号資産を贈与した場合
「Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt」
2026/10/18に出典で確認
- 役務の対価として暗号資産を受け取った場合
「Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer der Einkunftsarten des § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 bis 7 zufließen」
2026/10/18に出典で確認
「Solche Einkünfte sind nicht einkommensteuerpflichtig, wenn sie weniger als 256 Euro im Kalenderjahr betragen haben」
2026/10/18に出典で確認
- 取得に要した手数料
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59
「Der Marktkurs der hingegebenen Kryptowerte - zuzüglich eventuell gezahlter Anschaffungsnebenkosten - stellt zugleich die Anschaffungskosten der erhaltenen Kryptowerte dar」
2026/10/18に出典で確認
- 譲渡に要した手数料
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 57, 59 f.
「Der Gewinn oder Verlust aus der Veräußerung von Kryptowerten ermittelt sich aus dem Veräußerungserlös abzüglich der Anschaffungs- und der Werbungskosten」
2026/10/18に出典で確認
- ネットワーク手数料の支払
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59 f.
「Die im Zusammenhang mit der Veräußerung aufgewendeten Transaktionsgebühren sind als Werbungskosten zu berücksichtigen」
2026/10/18に出典で確認
- デリバティブ取引の損益
§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG — ungeklärt, hier wie § 23 gelesen
「der Gewinn bei Termingeschäften, durch die der Steuerpflichtige einen Differenzausgleich oder einen durch den Wert einer veränderlichen Bezugsgröße bestimmten Geldbetrag oder Vorteil erlangt」
2026/10/18に出典で確認
- 利益に対する税率
「Die tarifliche Einkommensteuer bemisst sich nach dem auf volle Euro abgerundeten zu versteuernden Einkommen … vorbehaltlich der §§ 32b, 32d, 34, 34a, 34b und 34c」
2026/10/18に出典で確認
- 年分の税額の計算方法
「Gewinne bleiben steuerfrei, wenn der aus den privaten Veräußerungsgeschäften erzielte Gesamtgewinn im Kalenderjahr weniger als 1 000 Euro betragen hat」
2026/10/18に出典で確認
まだ適用していない規定
これらの規定は法律の一部ですが、Taxinger はまだ適用していません。計算される数値がこれらの規定の内容と異なる場合があるため、一覧に掲載しています。
- 報酬、エアドロップその他の所得
「Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen」
Taxinger の現在の扱い：何らの行為もなくご自身のアドレスに直接発行されたトークンは、ここでは取得価額がありません。到着から1年以内の売却は、売却額の全額が課税されます。この取得価額を定めるドイツの規定はありません。§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG は、お客様より前に単位を保有していた方による取得又は私的資産への移転を引き継ぎますが、ご自身のアドレスで生成されたトークンにはそのいずれもありません。ある財政裁判所は、条件のないエアドロップを取得に当たらないと判断しており、これによればその売却は § 23 の対象外となります（FG Nürnberg 3 K 760/22、2025年1月22日。同裁判所は自らの判決について上告を許可しており、解釈は確定していません）。2026年9月30日の法案は、無償で取得した暗号資産の取得価額を2027年から 0 EUR と定めるものですが、それ自体、現時点ではそれが法律ではないことを示しています。したがって、このような売却の税額は、ここでは法律が求める以上になる可能性があります