Oporezivanje kriptovaluta: Njemačka
Pravila koja Taxinger primjenjuje ondje gdje podnosite prijavu, jednostavnim riječima: što se oporezuje, kada i na kojem obrascu.
DENjemačka
Spremno za Anlage SO.
Pravila na snazi od siječanj 2008.. Sažetak, ne porezni savjet.
- Držano dulje od godinu dana: prodaja je neoporeziva
- Prodano unutar godinu dana: dobit se pribraja dohotku; ispod 1.000 EUR godišnje neoporeziva je
- Nagrade od stakinga i posuđivanja oporezuju se kao dohodak pri primitku; ispod 256 EUR godišnje neoporezive su
- Zamjena kripta za kripto smatra se prodajom
Pravo primijenjeno 2022.
Pročitano u vlastitim izvorima 9. lis 2026.
Obrazac za 2022. još nije objavljen.
- Što je kripto po zakonuPravila pisana za imovinu ili za imovinsku stavku vrijede za kripto samo ondje gdje ga zakon te države takvim smatra.
„Die einzelnen Kryptowerte sind Wirtschaftsgüter (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571)”
Pročitano u izvoru 6. stu 2026.
„Kryptowerte sind „andere Wirtschaftsgüter“ im Sinne des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571; vgl. Randnummer 31)”
Pročitano u izvoru 6. stu 2026.
- Koji kurs pretvara vrijednost
„Als Marktkurs kann der Kurs einer Handelsplattform … oder einer webbasierten Liste … angesetzt werden”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Koje se jedinice prodaju prve
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
„Aus Vereinfachungsgründen kann für die Zwecke der Wertermittlung unterstellt werden, dass die zuerst angeschafften Kryptowerte einer Handelsbezeichnung zuerst veräußert wurden (First in First out, FiFo)”
Pročitano u izvoru 9. lis 2026.
- Koja se stanja računaju zajedno
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
„Es gilt eine walletbezogene Betrachtung”
Pročitano u izvoru 9. lis 2026.
- Koje jedinice zadržavaju vlastiti trošak nabave
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
„Für die Bestimmung der Verwendungsreihenfolge der veräußerten Kryptowerte gilt der Grundsatz der Einzelbetrachtung”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Kada razdoblje držanja prodaju čini neoporezivom
§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG; BMF Rn. 53, 63
„Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Koliko vrijedi zamjena
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 58
„Werden Kryptowerte gegen andere Kryptowerte getauscht, ist als Veräußerungserlös der hingegebenen Kryptowerte der Marktkurs der erlangten Kryptowerte im Tauschzeitpunkt anzusetzen”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Što znači svaka vrsta zamjene
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 54
„Der Tausch von Kryptowerten in Einheiten einer staatlichen Währung (z. B. Euro), Waren oder Dienstleistungen sowie in andere Kryptowerte führt demgemäß zu einer Veräußerung”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 55
„Die Veräußerungsfristen des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG beginnen nach jedem Tausch neu”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Nagrade, airdropovi i ostali dohodci
§ 22 Nr. 3 EStG; BMF Rn. 45, 48, 65
„Einkünfte aus Leistungen, soweit sie weder zu anderen Einkunftsarten … noch zu den Einkünften im Sinne der Nummern 1, 1a, 2 oder 4 gehören”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 74
„Erfolgt die Zuteilung nicht im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer Leistung, kommt eine Schenkung in Betracht”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
„Bei unentgeltlichem Erwerb ist die Anschaffung des Rechtsvorgängers maßgebend (§ 23 Absatz 1 Satz 3 EStG)”
Pročitano u izvoru 3. stu 2026.
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 70, 71, 73, 75
„Das ist trotz des Marketingcharakters vieler Airdrops der Fall, wenn von den Interessenten eine Leistung (vgl. Randnummer 46) zu erbringen ist, insbesondere also bei aktivem Tun wie der Nennung des Airdrops, der Projektinitiatorin oder des Projektinitiators in Beiträgen in sozialen Medien”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Trošak nabave kovanica iz hard forka
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 67, 68
„Die Anschaffungskosten der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte sind auf diese Wirtschaftsgüter aufzuteilen. Der Aufteilungsmaßstab richtet sich dabei nach dem Verhältnis der Marktkurse der verschiedenen Kryptowerte im Zeitpunkt der Hard Fork … Der Anschaffungszeitpunkt der neuen Kryptowerte entspricht dem Anschaffungszeitpunkt der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte”
Pročitano u izvoru 29. lis 2026.
- Trošak nabave primljenog dara
§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG; BMF Rn. 75
„Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Darovanje kriptovaluta
„Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Plaćeno u kriptu za rad
„Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer der Einkunftsarten des § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 bis 7 zufließen”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
„Solche Einkünfte sind nicht einkommensteuerpflichtig, wenn sie weniger als 256 Euro im Kalenderjahr betragen haben”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Naknade pri kupnji
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59
„Der Marktkurs der hingegebenen Kryptowerte - zuzüglich eventuell gezahlter Anschaffungsnebenkosten - stellt zugleich die Anschaffungskosten der erhaltenen Kryptowerte dar”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Naknade pri prodaji
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 57, 59 f.
„Der Gewinn oder Verlust aus der Veräußerung von Kryptowerten ermittelt sich aus dem Veräußerungserlös abzüglich der Anschaffungs- und der Werbungskosten”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Plaćanje mrežne naknade
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59 f.
„Die im Zusammenhang mit der Veräußerung aufgewendeten Transaktionsgebühren sind als Werbungskosten zu berücksichtigen”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Rezultat izvedenice
§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG — ungeklärt, hier wie § 23 gelesen
„der Gewinn bei Termingeschäften, durch die der Steuerpflichtige einen Differenzausgleich oder einen durch den Wert einer veränderlichen Bezugsgröße bestimmten Geldbetrag oder Vorteil erlangt”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Stopa na dobitak
„Die tarifliche Einkommensteuer bemisst sich nach dem auf volle Euro abgerundeten zu versteuernden Einkommen … vorbehaltlich der §§ 32b, 32d, 34, 34a, 34b und 34c”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
- Kako se godina utvrđuje
„Gewinne bleiben steuerfrei, wenn der aus den privaten Veräußerungsgeschäften erzielte Gesamtgewinn im Kalenderjahr weniger als 1 000 Euro betragen hat”
Pročitano u izvoru 18. lis 2026.
Još se ne primjenjuje
Te su odredbe dio zakona i Taxinger ih još ne primjenjuje. Navedene su jer se izračunani iznos može razlikovati od onoga što propisuju.
- Nagrade, airdropovi i ostali dohodci
„Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen”
Taxinger umjesto toga: tokeni iskovani izravno na vašu vlastitu adresu, za koje niste ništa učinili, ovdje ne vrijede ništa: prodaja unutar godine od njihova primitka oporezuje se na cijelu prodajnu cijenu. Nijedna njemačka odredba ne daje im takav trošak. § 23 Abs. 1 Satz 3 EStG prenosi na vas stjecanje, ili prijenos u osobnu imovinu, koje je učinio onaj koji je jedinice držao prije vas, a tokeni stvoreni na vašoj vlastitoj adresi nemaju ni jedno ni drugo. Financijski sud pročitao je airdrop bez ikakvih uvjeta kao nikakvo stjecanje, što bi njegovu prodaju posve izvelo iz § 23 (FG Nürnberg 3 K 760/22, 22. siječnja 2025., koji je sam dopustio pravni lijek protiv svoje odluke, pa to čitanje nije ustaljeno). Nacrt zakona od 30. rujna 2026. odredio bi trošak kripta primljenog bez naplate na 0 EUR od 2027., što već samo pokazuje da to još nije zakon. Porez na takvu prodaju može zato ovdje biti viši od onoga što zakon zahtijeva