Zdanění kryptoměn: Německo
Pravidla, která Taxinger uplatňuje tam, kde podáváte přiznání, jednoduše: co se daní, kdy a na jakém formuláři.
DENěmecko
Připraveno pro formulář Anlage SO.
Pravidla platná od leden 2008. Shrnutí, ne daňové poradenství.
- Drženo déle než rok: prodej bez daně
- Prodáno do roka: zisky se přičítají k příjmům; pod 1 000 EUR ročně jsou osvobozené od daně
- Odměny ze stakingu a půjčování se daní jako příjem v okamžiku obdržení; pod 256 EUR ročně jsou osvobozené od daně
- Směna kryptoměny za kryptoměnu se počítá jako prodej
Právo použité v roce 2021
Přečteno v jeho vlastních zdrojích 9. 10. 2026
Formulář za rok 2021 ještě nebyl zveřejněn.
- Čím je krypto podle zákonaPravidla psaná pro majetek nebo pro aktivum platí pro krypto jen tam, kde ho zákon dané země za takové považuje.
„Die einzelnen Kryptowerte sind Wirtschaftsgüter (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571)“
Přečteno ve zdroji 6. 11. 2026
„Kryptowerte sind „andere Wirtschaftsgüter“ im Sinne des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG (BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3/22, BStBl II S. 571; vgl. Randnummer 31)“
Přečteno ve zdroji 6. 11. 2026
- Jaký kurz přepočítává hodnotu
„Als Marktkurs kann der Kurs einer Handelsplattform … oder einer webbasierten Liste … angesetzt werden“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Které jednotky se prodávají první
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
„Aus Vereinfachungsgründen kann für die Zwecke der Wertermittlung unterstellt werden, dass die zuerst angeschafften Kryptowerte einer Handelsbezeichnung zuerst veräußert wurden (First in First out, FiFo)“
Přečteno ve zdroji 9. 10. 2026
- Které zůstatky se počítají dohromady
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
„Es gilt eine walletbezogene Betrachtung“
Přečteno ve zdroji 9. 10. 2026
- Které jednotky si drží vlastní náklad
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 61
„Für die Bestimmung der Verwendungsreihenfolge der veräußerten Kryptowerte gilt der Grundsatz der Einzelbetrachtung“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Kdy držení osvobodí prodej od daně
§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG; BMF Rn. 53, 63
„Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Jakou hodnotu má směna
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 58
„Werden Kryptowerte gegen andere Kryptowerte getauscht, ist als Veräußerungserlös der hingegebenen Kryptowerte der Marktkurs der erlangten Kryptowerte im Tauschzeitpunkt anzusetzen“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Co znamená každý druh směny
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 54
„Der Tausch von Kryptowerten in Einheiten einer staatlichen Währung (z. B. Euro), Waren oder Dienstleistungen sowie in andere Kryptowerte führt demgemäß zu einer Veräußerung“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 55
„Die Veräußerungsfristen des § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG beginnen nach jedem Tausch neu“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Odměny, airdropy a ostatní příjmy
§ 22 Nr. 3 EStG; BMF Rn. 45, 48, 65
„Einkünfte aus Leistungen, soweit sie weder zu anderen Einkunftsarten … noch zu den Einkünften im Sinne der Nummern 1, 1a, 2 oder 4 gehören“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 74
„Erfolgt die Zuteilung nicht im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer Leistung, kommt eine Schenkung in Betracht“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
„Bei unentgeltlichem Erwerb ist die Anschaffung des Rechtsvorgängers maßgebend (§ 23 Absatz 1 Satz 3 EStG)“
Přečteno ve zdroji 3. 11. 2026
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 70, 71, 73, 75
„Das ist trotz des Marketingcharakters vieler Airdrops der Fall, wenn von den Interessenten eine Leistung (vgl. Randnummer 46) zu erbringen ist, insbesondere also bei aktivem Tun wie der Nennung des Airdrops, der Projektinitiatorin oder des Projektinitiators in Beiträgen in sozialen Medien“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Nabývací cena mincí z hard forku
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 67, 68
„Die Anschaffungskosten der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte sind auf diese Wirtschaftsgüter aufzuteilen. Der Aufteilungsmaßstab richtet sich dabei nach dem Verhältnis der Marktkurse der verschiedenen Kryptowerte im Zeitpunkt der Hard Fork … Der Anschaffungszeitpunkt der neuen Kryptowerte entspricht dem Anschaffungszeitpunkt der vor der Hard Fork existierenden Kryptowerte“
Přečteno ve zdroji 29. 10. 2026
- Nabývací cena přijatého daru
§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG; BMF Rn. 75
„Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Darování kryptoaktiv
„Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Zaplaceno v kryptu za práci
„Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer der Einkunftsarten des § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 bis 7 zufließen“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
„Solche Einkünfte sind nicht einkommensteuerpflichtig, wenn sie weniger als 256 Euro im Kalenderjahr betragen haben“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Poplatky při nákupu
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59
„Der Marktkurs der hingegebenen Kryptowerte - zuzüglich eventuell gezahlter Anschaffungsnebenkosten - stellt zugleich die Anschaffungskosten der erhaltenen Kryptowerte dar“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Poplatky při prodeji
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 57, 59 f.
„Der Gewinn oder Verlust aus der Veräußerung von Kryptowerten ermittelt sich aus dem Veräußerungserlös abzüglich der Anschaffungs- und der Werbungskosten“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Zaplacení síťového poplatku
BMF-Schreiben vom 6. März 2025, Rn. 59 f.
„Die im Zusammenhang mit der Veräußerung aufgewendeten Transaktionsgebühren sind als Werbungskosten zu berücksichtigen“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Výsledek derivátu
§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG — ungeklärt, hier wie § 23 gelesen
„der Gewinn bei Termingeschäften, durch die der Steuerpflichtige einen Differenzausgleich oder einen durch den Wert einer veränderlichen Bezugsgröße bestimmten Geldbetrag oder Vorteil erlangt“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Sazba ze zisku
„Die tarifliche Einkommensteuer bemisst sich nach dem auf volle Euro abgerundeten zu versteuernden Einkommen … vorbehaltlich der §§ 32b, 32d, 34, 34a, 34b und 34c“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
- Jak se rok vyměřuje
„Gewinne bleiben steuerfrei, wenn der aus den privaten Veräußerungsgeschäften erzielte Gesamtgewinn im Kalenderjahr weniger als 1 000 Euro betragen hat“
Přečteno ve zdroji 18. 10. 2026
Dosud neuplatněno
Tato ustanovení jsou součástí zákona a Taxinger se jimi dosud neřídí. Jsou zde uvedena proto, že vypočtená částka se od nich může odlišovat.
- Odměny, airdropy a ostatní příjmy
„Bei unentgeltlichem Erwerb ist dem Einzelrechtsnachfolger für Zwecke dieser Vorschrift die Anschaffung oder die Überführung des Wirtschaftsguts in das Privatvermögen durch den Rechtsvorgänger zuzurechnen“
Taxinger místo toho: tokeny vytvořené přímo na vaši vlastní adresu, za které jste nic neudělali, tu nemají cenu: prodej do jednoho roku od jejich připsání se daní z celé prodejní ceny. Žádné německé ustanovení jim takovou cenu nedává. § 23 Abs. 1 Satz 3 EStG na vás přenáší nabytí, nebo převod do osobního majetku, které učinil ten, kdo jednotky držel před vámi, a tokeny vzniklé na vaší vlastní adrese nemají ani jedno. Finanční soud přečetl airdrop bez jakýchkoli podmínek jako vůbec žádné nabytí, což by jeho prodej úplně vyvedlo z § 23 (FG Nürnberg 3 K 760/22, 22. ledna 2025, který sám připustil opravný prostředek proti svému rozhodnutí, takže toto čtení není ustálené). Návrh zákona z 30. září 2026 by cenu bezúplatně přijaté kryptoměny od roku 2027 stanovil na 0 EUR, což samo ukazuje, že zákonem to ještě není. Daň z takového prodeje tu proto může být vyšší, než zákon vyžaduje