イタリアの暗号資産課税
Taxinger が申告先の国で適用する規定を平易な言葉で。何が、いつ課税され、どの申告書に記入するのかをご説明します。
ITイタリア
Redditi PFにそのまま使えます。
2023年1月から施行されている規定です。要約であり、税務アドバイスではありません。
- 暗号資産同士のスワップは課税されませんが、USDC のような電子マネートークンとのスワップは課税されます
- 利益は保有期間にかかわらず、2026年から33％（それ以前は26％）で課税されます
- ステーキングとレンディングの報酬は受領時に課税されます
- 損失の純額は4年間繰り越されます
2023年分に適用される法律
2026/10/10に出典と照合して確認
申告書：Redditi PF 2024 (periodo d'imposta 2023)
- 暗号資産の法的な位置づけ財産や資産について書かれた規定は、その国の法律が暗号資産をそれに当たるとしている場合にのみ暗号資産に適用されます。
「il legislatore ha previsto una nuova categoria di redditi diversi introducendo la lettera c-sexies) al comma 1 dell'articolo 67, del Tuir, che definisce le cripto-attività come «una rappresentazione digitale di valore o di diritti che possono essere trasferiti e memorizzati elettronicamente, utilizzando la tecnologia di registro distribuito o una tecnologia analoga»」
2026/11/06に出典で確認
- 価額の換算に用いる相場
「i corrispettivi, i proventi, le spese e gli oneri in valuta estera sono valutati secondo il cambio del giorno in cui sono stati percepiti o sostenuti o del giorno antecedente più prossimo」
2026/10/18に出典で確認
- どの単位から売却したとみなすか
Circolare 30/E del 27 ottobre 2023, p. 54
「deve essere assunto come costo o valore di acquisto quello determinato con il metodo L.I.F.O. (last in first out)」
2026/10/18に出典で確認
- どの保有分をまとめて計算するか
「Ai fini della determinazione delle plusvalenze nel caso di pluralità di cripto-attività aventi la medesima denominazione, deve essere assunto come costo o valore di acquisto quello determinato con il metodo L.I.F.O.」
2026/10/18に出典で確認
- 取得価額を個別に保つ単位
「Le plusvalenze … sono costituite dalla differenza tra il corrispettivo percepito ovvero il valore normale delle cripto-attività permutate e il costo o il valore di acquisto」
2026/10/18に出典で確認
- 保有により売却が非課税となる場合
「le plusvalenze e gli altri proventi realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di cripto-attività, comunque denominate」
2026/10/18に出典で確認
- 交換の価額
Circolare 30/E del 27 ottobre 2023, p. 49
「si assume come valore normale della cripto-attività ricevuta quella rilevabile sul sito attraverso il quale è avvenuto lo scambio alla data in cui lo stesso è concluso」
2026/10/18に出典で確認
- 各種の交換の意味
art. 67 comma 1 lett. c-sexies TUIR
「Non costituisce una fattispecie fiscalmente rilevante la permuta tra cripto-attività aventi eguali caratteristiche e funzioni」
2026/10/18に出典で確認
Circolare 30/E del 27 ottobre 2023, p. 47
「dal 1° gennaio 2023 non costituisce fattispecie realizzativa lo scambio di una cripto-valuta con un'altra … Costituisce, invece, una fattispecie fiscalmente rilevante come permuta ad esempio l'acquisto di un NFT con una cripto-valuta」
2026/10/18に出典で確認
- 報酬、エアドロップその他の所得
art. 68 comma 9-bis TUIR; Circolare 30/E p. 51
「I proventi derivanti dalla detenzione di cripto-attività percepiti nel periodo di imposta sono assoggettati a tassazione senza alcuna deduzione」
2026/10/18に出典で確認
- 分岐で得たコインの取得価額
「Il costo o valore di acquisto è documentato con elementi certi e precisi a cura del contribuente; in mancanza il costo è pari a zero」
2026/10/29に出典で確認
- 贈与により取得した暗号資産の取得価額
「Nel caso di acquisto per donazione si assume come costo il costo del donante … Il costo o valore di acquisto è documentato con elementi certi e precisi a cura del contribuente; in mancanza il costo è pari a zero」
2026/10/18に出典で確認
- 暗号資産を贈与した場合
「le plusvalenze e gli altri proventi realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di cripto-attività, comunque denominate」
2026/10/18に出典で確認
- 役務の対価として暗号資産を受け取った場合
art. 51 comma 1 TUIR, citato nella Circolare 30/E pp. 29-30
「tutte le somme ed i valori in genere a qualunque titolo percepiti nel periodo d'imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro」
2026/10/18に出典で確認
- 取得に要した手数料
Circolare 30/E del 27 ottobre 2023, p. 50
「il comma 9-bis non consente di tener conto nella determinazione dei redditi diversi derivanti dalle cripto-attività dei costi inerenti l'acquisto e la cessione」
2026/10/18に出典で確認
- 譲渡に要した手数料
Circolare 30/E del 27 ottobre 2023, p. 50
「il comma 9-bis non consente di tener conto nella determinazione dei redditi diversi derivanti dalle cripto-attività dei costi inerenti l'acquisto e la cessione」
2026/10/18に出典で確認
- ネットワーク手数料の支払
「le plusvalenze e gli altri proventi realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di cripto-attività」
2026/10/18に出典で確認
- デリバティブ取引の損益
art. 67 comma 1 lett. c-quater TUIR; Circolare 30/E p. 35
「i redditi derivanti da contratti derivati, ancorché aventi come sottostante cripto-attività, costituiscono redditi diversi ai sensi dell'articolo 67, comma 1, lettera c-quater), del Tuir」
2026/10/18に出典で確認
- 利益に対する税率
Legge 207/2024 art. 1 comma 23
「L'aliquota dell'imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi, di cui all'articolo 5 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, è pari al 26 per cento」
2026/10/18に出典で確認
Legge 207/2024 art. 1 comma 24
「realizzati a decorrere dal 1° gennaio 2026, l'imposta sostitutiva di cui agli articoli 5, 6 e 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, è applicata con l'aliquota del 33 per cento」
2026/10/18に出典で確認
- 年分の税額の計算方法
art. 68 comma 9-bis TUIR; Legge 197/2022 art. 1 commi 126-147
「se le minusvalenze sono superiori alle plusvalenze … l'eccedenza è riportata in deduzione integralmente dall'ammontare delle plusvalenze dei periodi successivi, ma non oltre il quarto」
2026/10/18に出典で確認
Legge 207/2024 art. 1 comma 25
「a) all'articolo 67, comma 1, lettera c-sexies), primo periodo, le parole: «, non inferiori complessivamente a 2.000 euro nel periodo d'imposta» sono soppresse; b) all'articolo 68, comma 9-bis, secondo periodo, le parole: «per un importo superiore a 2.000 euro,» sono soppresse」
2026/11/12に出典で確認
まだ適用していない規定
これらの規定は法律の一部ですが、Taxinger はまだ適用していません。計算される数値がこれらの規定の内容と異なる場合があるため、一覧に掲載しています。
- 利益に対する税率
Legge 207/2024 art. 1 comma 24: i token di moneta elettronica denominati in euro
「Le disposizioni di cui al primo periodo si applicano con l'aliquota del 26 per cento, in luogo di quella ordinaria del 33 per cento, ai redditi diversi e agli altri proventi di cui alla lettera c-sexies) del comma 1 dell'articolo 67 del testo unico delle imposte sui redditi … derivanti da operazioni di detenzione, cessione o impiego di token di moneta elettronica denominati in euro」
Taxinger の現在の扱い：2026年以降に実現した利益は、暗号資産の種類にかかわらずここでは33％で課税されます。同じ規定はユーロ建ての電子マネートークンの利益に26％を維持していますが、この報告書はそれを他と区別していません