Налоги на криптовалюту: Австрия
Правила, которые Taxinger применяет там, где вы платите налоги, простыми словами: что облагается, когда и по какой форме.
ATАвстрия
Готово для формы E 1kv.
Правила вступили в силу: январь 2023 г.. Это краткое изложение, а не налоговая консультация.
- Обмен крипты на крипту не облагается: налог приходит при продаже или трате
- Прибыль облагается по ставке 27,5 % независимо от срока владения и остаётся за пределами вашей ставки налога на доходы
- Крипта, купленная до 1 марта 2021 года, при продаже не облагается налогом
- Награды за стейкинг и эйрдропы не облагаются при получении: при продаже облагается вся сумма
Какой закон применён в 2023
Прочитано в собственных источниках 12 окт. 2026 г.
Форма: E 1kv 2022 bis 2024
- Чем криптовалюта считается в законеПравила, написанные для имущества или для актива, применяются к криптовалюте только там, где закон этой страны считает её таковой.
«Eine Kryptowährung ist eine digitale Darstellung eines Werts, die von keiner Zentralbank oder öffentlichen Stelle emittiert wurde oder garantiert wird und nicht zwangsläufig an eine gesetzlich festgelegte Währung angebunden ist und die nicht den gesetzlichen Status einer Währung oder von Geld besitzt, aber von natürlichen oder juristischen Personen als Tauschmittel akzeptiert wird und die auf elektronischem Wege übertragen, gespeichert und gehandelt werden kann. Als Kryptowährung gelten auch Forderungen auf Rückzahlungen, die aus der Überlassung von Kryptowährungen im Sinne des Abs. 2 Z 1 entstehen»
Прочитано в источнике 6 нояб. 2026 г.
- По какому курсу пересчитывается стоимость
«ist der EZB-Referenzkurs im Zuflusszeitpunkt für die Bewertung heranzuziehen»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
«Als Wert gilt ein vorhandener Kurswert einer Kryptowährungsbörse»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
«Kommt es im Rahmen eines Vorgangs zu Zuflüssen von Entgelten aus den laufenden Einkünften aus Kryptowährungen, die öfter als dreimal pro Monat erfolgen, ist als Wert der Kryptowährung der Tagesendkurs am Monatsersten des Monats anzusetzen, in dem der tatsächliche Zufluss erfolgt, sofern nicht der Abzugsverpflichtete eine Bewertung zum tatsächlichen Zuflusszeitpunkt vornimmt»
Прочитано в источнике 3 нояб. 2026 г.
«Sofern Einkünfte aus Kryptowährungen keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, sind diese daher ab 1. Jänner 2023 verpflichtend gemäß § 4 Abs. 2 erster Satz KryptowährungsVO zu bewerten»
Прочитано в источнике 3 нояб. 2026 г.
- Какие единицы продаются первыми
«ist bei Erwerb in zeitlicher Aufeinanderfolge der gleitende Durchschnittspreis in Euro als Anschaffungskosten anzusetzen»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
§ 7 KryptowährungsVO, EStR 2000 Rz 6178aa
«wobei § 2 für sämtliche Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen anzuwenden ist, die nach dem 31. Dezember 2022 zufließen»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
- Какие остатки считаются вместе
«Bei allen auf einer Kryptowährungsadresse befindlichen Einheiten derselben Kryptowährungen ist … der gleitende Durchschnittspreis in Euro als Anschaffungskosten anzusetzen»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
«„Kryptowährungswallet“: ein Dienst oder eine Applikation, die eine oder mehrere Kryptowährungsadressen als Einheit verwaltet, wobei keine standardisierte Auslesungsmöglichkeit der einzelnen Kryptowährungsadressen vorgesehen ist»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
- Какие единицы сохраняют свою стоимость
«treten mit 1. März 2022 in Kraft und sind erstmals auf Kryptowährungen anzuwenden, die nach dem 28. Februar 2021 angeschafft wurden»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
- Когда срок владения освобождает продажу от налога
«wenn die Einkünfte nicht gemäß § 27 oder § 30 steuerlich zu erfassen sind und der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
§ 31 Abs. 3 und Abs. 4 EStG 1988
«Die Einkünfte aus Spekulationsgeschäften bleiben steuerfrei, wenn sie insgesamt im Kalenderjahr 440 Euro nicht übersteigen. Führen Spekulationsgeschäfte in einem Kalenderjahr insgesamt zu einem Verlust, ist dieser nicht ausgleichsfähig (§ 2 Abs. 2)»
Прочитано в источнике 6 нояб. 2026 г.
- Какова стоимость обмена
«Als Veräußerungspreis des hingegebenen Wirtschaftsgutes und als Anschaffungskosten des erworbenen Wirtschaftsgutes sind jeweils der gemeine Wert des hingegebenen Wirtschaftsgutes anzusetzen»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
«Im Falle eines Tausches einer Kryptowährung gegen ein anderes Wirtschaftsgut ist gemäß § 6 Z 14 EStG 1988 … der gemeine Wert der hingegebenen Kryptowährung als Veräußerungserlös anzusetzen»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
- Что означает каждый вид обмена
«Der Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung stellt keine Realisierung dar; damit in Zusammenhang stehende Aufwendungen sind steuerlich unbeachtlich»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
«Somit führt etwa der Eintausch einer Kryptowährung gegen einen Non Fungible Token … zu einer steuerpflichtigen Realisierung»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
§ 31 Abs. 1 and Abs. 3 EStG; EStR 2000 Rz 6178d
«Sonstige Token und Krypto-Assets … unterliegen je nach Ausgestaltung - in wirtschaftlicher Betrachtungsweise - den allgemeinen einkommensteuerrechtlichen Grundsätzen (zur steuerlichen Behandlung von NFT siehe Rz 6752)»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
«Führt die Fremdwährungsforderung zu Einkünften aus der Überlassung von Kapital iSd § 27 Abs. 2 EStG 1988 (wie insbesondere bei Fremdwährungsguthaben bei Banken), ist der Tausch nach § 27 Abs. 3 EStG 1988 steuerpflichtig»
Прочитано в источнике 6 нояб. 2026 г.
«Physisches Geld führt im Gegensatz zu einem Fremdwährungsguthaben nicht zu Einkünften aus der Überlassung von Kapital. Wird daher bloß physisches Geld getauscht (zB Dollar-Banknoten gegen Euro-Banknoten), unterliegt der Tausch nach Maßgabe des § 31 EStG 1988 der Besteuerung»
Прочитано в источнике 6 нояб. 2026 г.
«stellt die Zurverfügungstellung von Liquidität im Rahmen von „DeFi“-Vorgängen auch dann keinen Tauschvorgang dar, wenn im Gegenzug … sogenannte „LP-Token“ … übertragen werden»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
- Награды, эирдропы и прочий доход
«Keine laufenden Einkünfte stellen die erworbenen Kryptowährungen dar, wenn … (Staking) oder … (Airdrops) oder für lediglich unwesentliche sonstige Leistungen (Bounties) … (Hardfork)»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
«Da Staking im Sinne des § 27b Abs. 2 Z 2 EStG 1988 einen Beitrag zur Transaktionsverarbeitung fordert und Token im Gegensatz zu Coins in der Regel nicht zum Betreiben der Blockchain beitragen, ist grundsätzlich davon auszugehen, dass Token keine Einkünfte aus Staking iSd § 27b Abs. 2 vorletzter Satz EStG 1988 vermitteln können»
Прочитано в источнике 6 нояб. 2026 г.
«ist für die erhaltenen Kryptowährungen von Anschaffungskosten von Null auszugehen»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
«Wird für die Zurverfügungstellung von Liquidität vom Netzwerk eine Gegenleistung gezahlt, führt dies … zu Einkünften aus der Überlassung von Kryptowährungen»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
- Стоимость приобретения монет после хардфорка
«oder gehen Kryptowährungen im Rahmen einer Abspaltung von der ursprünglichen Blockchain zu (Hardfork), ist für die erhaltenen Kryptowährungen von Anschaffungskosten von Null auszugehen»
Прочитано в источнике 29 окт. 2026 г.
- Стоимость приобретения полученного подарка
«Bei unentgeltlichem Erwerb sind die Anschaffungskosten des Rechtsvorgängers maßgeblich»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
«In diesen Fällen setzt der Geschenknehmer die Anschaffungskosten des Geschenkgebers fort»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
- Дарение криптовалюты
«Zu den Einkünften aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen gehören Einkünfte aus 1. der Veräußerung sowie 2. dem Tausch gegen andere Wirtschaftsgüter und Leistungen, einschließlich gesetzlich anerkannter Zahlungsmittel»
Прочитано в источнике 4 нояб. 2026 г.
- Оплата работы криптой
«Erfolgt die Gewährung gegen wesentlichen Arbeitsaufwand, können betriebliche Einkünfte oder Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit vorliegen»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
«Solche Einkünfte sind nicht steuerpflichtig, wenn sie im Kalenderjahr höchstens 220 Euro betragen»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
- Комиссии при покупке
«Zu beachten ist, dass auch für nicht in einem Betriebsvermögen gehaltene Kryptowährungen die Anschaffungskosten inklusive Anschaffungsnebenkosten anzusetzen sind»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
- Комиссии при продаже
§ 20 Abs. 2 Z 3 lit. a EStG 1988
«dürfen bei der Ermittlung der Einkünfte Aufwendungen und Ausgaben nicht abgezogen werden, soweit sie in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen mit … Einkünften im Sinne des § 27 Abs. 4a, auf die der besondere Steuersatz … angewendet wird»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
- Уплата сетевой комиссии
«Fallen im Zuge der Übertragung von Kryptowährungen auf eine andere Kryptowährungsadresse Aufwendungen (zB Transaktionsgebühren) an und werden diese in Kryptowährungen geleistet, führt dies hinsichtlich der zur Begleichung dieser Aufwendungen aufgewendeten Kryptowährungen zu einem steuerpflichtigen Tausch (zB Kryptowährung gegen Transaktionsdienstleistung)»
Прочитано в источнике 3 нояб. 2026 г.
«Fallen bei einem Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung Aufwendungen an …, sind diese steuerlich unbeachtlich»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
- Результат по производному инструменту
«Abs. 1 gilt nicht für … Einkünfte aus nicht verbrieften Derivaten»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
«beim Empfänger des Differenzausgleichs der Unterschiedsbetrag zwischen diesem und den Anschaffungskosten des Derivats»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
- Ставка на прибыль
«in allen anderen Fällen einem besonderen Steuersatz von 27,5%»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
- Как рассчитывается год
«in allen anderen Fällen einem besonderen Steuersatz von 27,5% und sind bei der Berechnung der Einkommensteuer des Steuerpflichtigen weder beim Gesamtbetrag der Einkünfte noch beim Einkommen zu berücksichtigen»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
«Nicht ausgeglichene Verluste aus Kapitalvermögen dürfen nicht mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
«Einkünfte aus Kryptowährungen … 16 171 172 Überschüsse aus realisierten Wertsteigerungen 17 173 174 Verluste 18 175 176 Saldo aus Punkt 1.3 19»
Прочитано в источнике 12 окт. 2026 г.
Пока не применяется
Эти нормы входят в закон, и Taxinger пока им не следует. Они перечислены здесь потому, что рассчитанная сумма может отличаться от того, что в них написано.
- По какому курсу пересчитывается стоимость
§ 4 Abs. 2 KryptowährungsVO: ein aus einer Auszahlung abgeleiteter Ertrag
«Kommt es im Rahmen eines Vorgangs zu Zuflüssen von Entgelten aus den laufenden Einkünften aus Kryptowährungen, die öfter als dreimal pro Monat erfolgen, ist als Wert der Kryptowährung der Tagesendkurs am Monatsersten des Monats anzusetzen, in dem der tatsächliche Zufluss erfolgt»
Taxinger вместо этого: доход, прочитанный из вывода (то, что вышло из позиции сверх того, что в неё вошло), оценивается здесь по курсу момента самого этого вывода; § 4 Abs. 2 KryptowährungsVO оценил бы его по курсу закрытия первого дня его месяца, когда то же соглашение заплатило в том месяце более трёх раз
- Награды, эирдропы и прочий доход
«Ausschlaggebend ist, dass hinsichtlich der eingesetzten Kryptowährungen kein Zuordnungswechsel an einen Dritten stattfindet; in diesem Fall lägen Einkünfte aus der Überlassung von Kryptowährungen vor»
Taxinger вместо этого: Rz 6178s забирает исключение § 27b Abs. 2 EStG для двух случаев, и этот отчёт применяет один из них: доход, зачисленный собственным контрактом, является текущим доходом в момент поступления, и это применяется в любом блокчейне. Другой нет: когда застейканные единицы были переданы кому-то другому, и тот же Randziffer читает это как плату за предоставление криптовалюты в пользование, доход, зачисленный в виде собственной монеты блокчейна, облагается здесь только при продаже этих единиц, независимо от того, застейкал ли налогоплательщик их с собственного адреса или передал их протоколу, чтобы тот застейкал их за него, и то же самое касается дохода на счёте у поставщика, выписка которого тоже не называет никакого контракта.