Japonia: impozitare separată de 20 % pentru cripto vândută printr-o bursă înregistrată

Legea de modificare a legii impozitului pe venit și a altor legi, promulgată la 31 martie 2026 ca legea nr. 12/2026, dă criptoactivelor un regim propriu în Japonia. Când un rezident transferă un 特定暗号資産 — un criptoactiv înscris în registrul firmelor de investiții — către o întreprindere de schimb de criptoactive sau prin intermediul ei, venitul se impozitează separat de restul veniturilor sale cu 20 % (15 % impozit pe venit și 5 % impozit local), în loc să li se adauge pe scara de la 5 % la 45 %. Pierderea dintr-un astfel de transfer pe care anul nu o poate absorbi se reportează trei ani față de venituri de aceeași natură.

Cripto vândută în orice alt mod rămâne unde era, iar venitul din transferul criptoactivelor deținute în afara unui comerț continuu devine o categorie proprie: fără deducere specială, fără înjumătățirea sumei pe termen lung și cu o pierdere care nu se compensează cu niciun alt venit de pe scară.

Nimic din toate acestea nu se aplică încă. Vizează transferurile efectuate începând cu 1 ianuarie al anului următor intrării în vigoare a legii de modificare a legii privind instrumentele financiare și a legii privind serviciile de plată, iar administrația fiscală japoneză consemnează că la 1 mai 2026 acea lege nu era adoptată. Acea lege a fost între timp adoptată — legea nr. 64/2026, promulgată la 23 iulie 2026, a cărei parte privind criptoactivele intră în vigoare la o dată stabilită prin hotărâre în termen de un an —, astfel că impozitarea separată va ajunge cel devreme la anul fiscal 2027 și cel târziu la 2028. Până în acea zi, fiecare an se calculează ca înainte, și exact așa îl calculează Taxinger.

Surse: 所得税法等の一部を改正する法律（令和8年法律第12号）, promulgată la 31 martie 2026; 措法38の2 — 「20％（所得税15％、個人住民税５％）の税率による申告分離課税の対象とされました」; 措法38の3 — 「翌年以後３年間にわたり、各年分の特定暗号資産に係る譲渡所得等の金額からの繰越控除が可能となりました」; 所法33③⑤、22②、69②、48の2①; 《適用時期》 — 「金融商品取引法及び資金決済に関する法律の一部を改正する法律（令和８年５月１日現在未成立）の施行の日の属する年の翌年１月１日…の属する年分以後の所得税について適用され」; 金融商品取引法及び資金決済に関する法律の一部を改正する法律（令和8年法律第64号）, 成立 令和8年7月15日、公布 令和8年7月23日, 附則第一条 — 「公布の日から起算して一年を超えない範囲内において政令で定める日から施行する」 (国税庁, 財務省)