Japon : une imposition séparée de 20 % pour les cryptos vendues via une plateforme enregistrée
La loi modifiant la loi sur l'impôt sur le revenu et d'autres textes, promulguée le 31 mars 2026 sous le numéro 12 de 2026, dote les cryptos d'un régime propre au Japon. Lorsqu'un résident transfère un 特定暗号資産 — un crypto-actif inscrit au registre des prestataires de services d'investissement — à une entreprise d'échange de crypto-actifs ou par son intermédiaire, le revenu est imposé séparément du reste de ses revenus à 20 % (15 % d'impôt sur le revenu, 5 % d'impôt local) au lieu de s'y ajouter sur le barème de 5 % à 45 %. Une perte sur un tel transfert que l'année ne peut absorber est reportée trois ans sur des revenus de même nature.
Les cryptos cédées autrement restent où elles étaient, et le revenu de cession des cryptos détenues hors d'un commerce continu devient une catégorie à part : pas d'abattement spécial, pas de réduction de moitié du montant de long terme, et une perte qui ne s'impute sur aucun autre revenu imposé au barème.
Rien de tout cela ne s'applique encore. Le régime vise les transferts effectués à compter du 1er janvier de l'année suivant l'entrée en vigueur de la loi modifiant la loi sur les instruments financiers et la loi sur les services de paiement, et l'administration fiscale japonaise indique que cette loi n'était pas adoptée au 1er mai 2026. Cette loi a depuis été adoptée — loi n° 64 de 2026, promulguée le 23 juillet 2026, dont la partie crypto entre en vigueur à une date fixée par décret dans l'année qui suit —, si bien que l'imposition séparée atteindra l'année fiscale 2027 au plus tôt et 2028 au plus tard. Jusqu'à ce jour, chaque année se calcule comme avant, et c'est ainsi que Taxinger la calcule.
Sources : 所得税法等の一部を改正する法律（令和8年法律第12号）, promulguée le 31 mars 2026; 措法38の2 — 「20％（所得税15％、個人住民税５％）の税率による申告分離課税の対象とされました」; 措法38の3 — 「翌年以後３年間にわたり、各年分の特定暗号資産に係る譲渡所得等の金額からの繰越控除が可能となりました」; 所法33③⑤、22②、69②、48の2①; 《適用時期》 — 「金融商品取引法及び資金決済に関する法律の一部を改正する法律（令和８年５月１日現在未成立）の施行の日の属する年の翌年１月１日…の属する年分以後の所得税について適用され」; 金融商品取引法及び資金決済に関する法律の一部を改正する法律（令和8年法律第64号）, 成立 令和8年7月15日、公布 令和8年7月23日, 附則第一条 — 「公布の日から起算して一年を超えない範囲内において政令で定める日から施行する」 (国税庁, 財務省)