Avstrija: vi izberete, katere enote zapustijo vaš naslov, in token merge je menjava

Vzdrževalni odlok 2026 ministrstva za finance k smernicam o dohodnini z dne 21. aprila 2026 vanje zapiše dva odgovora. Če so na enem naslovu enote iste kriptovalute in niso vse pridobljene po 28. februarju 2021, § 3 uredbe o kriptovalutah davčnemu zavezancu od 1. januarja 2023 dovoljuje izbrati, katere enote se prodajo ali prenesejo na drug naslov prve; če izbire ni in davka ne odtegne avstrijski plačnik, se za prvo prodano šteje prej pridobljena enota. Za realizacije pred 1. januarjem 2023 velja starejša enota, razen če se dokaže drugačna razporeditev.

In token merge — dva ali več žetonov, združenih v enega zaradi učinkovitosti, koristnosti ali upravljanja — je lahko menjava ene kriptovalute za drugo: brez realizacije, nabavna vrednost pa preide na to, kar pride nazaj. To velja ne glede na to, ali je imetnik imel izbiro, ne pa tam, kjer se ob tem plača denar; obe strani morata biti Kryptowährung v smislu § 27b Abs. 4 EStG.

Viri: EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)