Rakúsko: vyberáte si, ktoré jednotky opustia vašu adresu, a token merge je výmena

Udržiavací pokyn 2026 ministerstva financií k smerniciam k dani z príjmov z 21. apríla 2026 do nich vpisuje dve odpovede. Ak na jednej adrese ležia jednotky tej istej kryptomeny a neboli všetky nadobudnuté po 28. februári 2021, § 3 nariadenia o kryptomenách umožňuje daňovníkovi od 1. januára 2023 zvoliť, ktoré jednotky sa predajú alebo prevedú na inú adresu ako prvé; ak voľba nie je urobená a daň nezráža rakúsky platiteľ, za predanú ako prvá sa považuje skôr nadobudnutá jednotka. Pre realizácie pred 1. januárom 2023 platí staršia jednotka, ak sa nepreukáže iné priradenie.

A token merge — dva alebo viac tokenov zlúčených do jedného pre efektívnosť, užitočnosť alebo správu — môže byť výmenou jednej kryptomeny za inú: žiadna realizácia a obstarávacia cena prechádza na to, čo príde. Platí to bez ohľadu na to, či držiteľ mal voľbu, ale nie tam, kde sa popri tom dopláca v peniazoch; obe strany musia byť Kryptowährung v zmysle § 27b Abs. 4 EStG.

Zdroje: EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)