Австрия: вы выбираете, какие единицы уходят с адреса, а объединение токенов — обмен

Поддерживающий указ министерства финансов 2026 года к руководству по подоходному налогу от 21 апреля 2026 года вносит в руководство два ответа. Если на одном адресе лежат единицы одной и той же криптовалюты и не все они приобретены после 28 февраля 2021 года, § 3 постановления о криптовалютах позволяет налогоплательщику с 1 января 2023 года выбирать, какие единицы продаются или переводятся на другой адрес первыми; если выбор не сделан и налог не удерживает австрийский налоговый агент, первой считается проданной единица, приобретённая раньше. Для реализаций до 1 января 2023 года первой считается более ранняя единица, если не доказано иное отнесение.

А объединение токенов — когда два или более токена сводятся в один ради эффективности, полезности или управления — может считаться обменом одной криптовалюты на другую: реализации нет, цена приобретения переходит на полученное. Это верно независимо от того, было ли у держателя право выбора, но не тогда, когда рядом доплачиваются деньги; обе стороны при этом должны быть Kryptowährung в смысле § 27b Abs. 4 EStG.

Источники: EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)