Austria: to ty wybierasz, które jednostki opuszczają twój adres, a token merge jest wymianą

Okólnik aktualizacyjny 2026 ministerstwa finansów do wytycznych o podatku dochodowym z 21 kwietnia 2026 r. wpisuje do nich dwie odpowiedzi. Jeżeli pod jednym adresem leżą jednostki tej samej kryptowaluty i nie wszystkie nabyto po 28 lutego 2021 r., § 3 rozporządzenia o kryptowalutach pozwala podatnikowi wybrać, od 1 stycznia 2023 r., które jednostki są zbywane lub przenoszone na inny adres jako pierwsze; gdy wyboru nie ma, a podatku nie pobiera austriacki płatnik, za zbytą pierwszą uznaje się jednostkę nabytą wcześniej. Dla realizacji sprzed 1 stycznia 2023 r. liczy się jednostka wcześniejsza, chyba że wykazano inne przyporządkowanie.

A token merge — połączenie dwóch lub więcej tokenów w jeden dla wydajności, użyteczności albo lepszego zarządzania — może być wymianą jednej kryptowaluty na inną: bez realizacji, z ceną nabycia przechodzącą na to, co przychodzi. Dotyczy to tak samo sytuacji, w której posiadacz miał wybór, jak i tej, w której go nie miał, ale nie wtedy, gdy obok dopłacane są pieniądze; obie strony muszą być Kryptowährung w rozumieniu § 27b Abs. 4 EStG.

Źródła: EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)