Oostenrijk: jij kiest welke eenheden je adres verlaten, en een token merge is een ruil

Het onderhoudsbesluit 2026 van het ministerie van Financiën bij de inkomstenbelastingrichtlijnen, van 21 april 2026, schrijft er twee antwoorden in. Liggen op één adres eenheden van dezelfde crypto en zijn niet alle na 28 februari 2021 verworven, dan laat § 3 van de cryptoverordening de belastingplichtige vanaf 1 januari 2023 kiezen welke eenheden het eerst worden verkocht of naar een ander adres gaan; wordt niets gekozen en houdt geen Oostenrijkse inhoudingsplichtige de belasting in, dan geldt de eerder verworven eenheid als eerst verkocht. Voor realisaties van vóór 1 januari 2023 geldt de oudere eenheid, tenzij een andere toerekening wordt aangetoond.

En een token merge — twee of meer tokens samengevoegd tot één, voor efficiëntie, nut of bestuur — kan een ruil van de ene crypto tegen de andere zijn: geen realisatie, en de kostprijs gaat mee naar wat terugkomt. Dat geldt of de houder nu een keuze had of niet, maar niet als er geld bij wordt betaald, en beide kanten moeten een Kryptowährung in de zin van § 27b Abs. 4 EStG zijn.

Bronnen: EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)