Austrija: jūs izvēlaties, kuras vienības pamet jūsu adresi, un token merge ir maiņa

Finanšu ministrijas 2026. gada uzturēšanas rīkojums ienākuma nodokļa vadlīnijām, izdots 2026. gada 21. aprīlī, ieraksta tajās divas atbildes. Ja vienā adresē ir vienas un tās pašas kriptovalūtas vienības un ne visas iegādātas pēc 2021. gada 28. februāra, kriptovalūtu noteikumu 3. pants ļauj nodokļa maksātājam no 2023. gada 1. janvāra izvēlēties, kuras vienības tiek pārdotas vai pārvestas uz citu adresi pirmās; ja izvēle nav izdarīta un nodokli neietur Austrijas ieturētājs, par pirmo pārdoto uzskata agrāk iegādāto vienību. Realizācijām pirms 2023. gada 1. janvāra spēkā ir vecākā vienība, ja vien nav pierādīts cits sadalījums.

Un token merge — divu vai vairāku tokenu apvienošana vienā efektivitātes, lietderības vai pārvaldības dēļ — var būt vienas kriptovalūtas maiņa pret citu: nav realizācijas, un iegādes vērtība pāriet uz to, kas nāk pretī. Tas attiecas gan uz gadījumu, kad turētājam bija izvēle, gan kad nebija, bet ne tad, ja blakus tiek maksāta nauda; abām pusēm jābūt Kryptowährung § 27b Abs. 4 EStG izpratnē.

Avoti: EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)