Austria: scegli tu quali unità lasciano il tuo indirizzo, e un token merge è una permuta

Il decreto di aggiornamento 2026 del ministero delle Finanze alle direttive sull'imposta sul reddito, del 21 aprile 2026, vi scrive due risposte. Se su uno stesso indirizzo ci sono unità della stessa cripto e non tutte sono state acquistate dopo il 28 febbraio 2021, il § 3 del regolamento sulle criptovalute consente al contribuente di scegliere, dal 1° gennaio 2023, quali unità sono cedute o trasferite per prime a un altro indirizzo; se non sceglie e nessun sostituto d'imposta austriaco preleva l'imposta, si considera ceduta per prima l'unità acquistata prima. Per le realizzazioni anteriori al 1° gennaio 2023 vale l'unità più vecchia, salvo prova di un'altra imputazione.

E un token merge — due o più token riuniti in uno solo per efficienza, utilità o governance — può valere come permuta di una cripto con un'altra: nessuna realizzazione e il costo passa su ciò che si riceve. Vale che il titolare abbia avuto o no una scelta, ma non se accanto viene pagato del denaro, e entrambi i lati devono essere una Kryptowährung ai sensi del § 27b Abs. 4 EStG.

Fonti: EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)