Autriche : vous choisissez quelles unités quittent votre adresse, et une fusion de jetons est un échange

Le décret d'actualisation 2026 du ministère des Finances aux directives relatives à l'impôt sur le revenu, du 21 avril 2026, y inscrit deux réponses. Lorsque des unités de la même crypto se trouvent à une même adresse et qu'elles n'ont pas toutes été acquises après le 28 février 2021, le § 3 du règlement sur les cryptomonnaies permet au contribuable de choisir, à compter du 1er janvier 2023, quelles unités sont cédées ou transférées vers une autre adresse en premier ; à défaut de choix et sans agent autrichien qui prélève l'impôt, l'unité acquise la première est réputée cédée la première. Pour les réalisations antérieures au 1er janvier 2023, c'est l'unité la plus ancienne, sauf à prouver une autre affectation.

Et une fusion de jetons — deux jetons ou plus réunis en un seul pour gagner en efficacité, en utilité ou en gouvernance — peut valoir échange d'une crypto contre une autre : aucune réalisation, et le coût passe sur ce qui revient. Cela vaut que le détenteur ait eu ou non le choix, mais pas lorsqu'une soulte en espèces est versée, et les deux côtés doivent être une Kryptowährung au sens du § 27b Abs. 4 EStG.

Sources : EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)