Itävalta: sinä valitset, mitkä yksiköt lähtevät osoitteestasi, ja token merge on vaihto

Valtiovarainministeriön tuloverotuksen ohjeiden ylläpitomääräys 2026, annettu 21. huhtikuuta 2026, kirjaa ohjeisiin kaksi vastausta. Jos yhdessä osoitteessa on saman kryptovaluutan yksiköitä eikä niitä kaikkia ole hankittu 28. helmikuuta 2021 jälkeen, kryptovaluutta-asetuksen 3 § antaa verovelvollisen valita 1. tammikuuta 2023 alkaen, mitkä yksiköt myydään tai siirretään toiseen osoitteeseen ensin; jos valintaa ei tehdä eikä itävaltalainen maksaja peri veroa, aiemmin hankittu yksikkö katsotaan ensin myydyksi. Ennen 1. tammikuuta 2023 tapahtuneissa realisoinneissa pätee vanhempi yksikkö, ellei muuta kohdentamista voida osoittaa.

Ja token merge — kaksi tai useampi token yhdistetään yhdeksi tehokkuuden, hyödyn tai hallinnon vuoksi — voi olla yhden kryptovaluutan vaihto toiseen: ei realisointia, ja hankintameno siirtyy siihen, mikä tulee tilalle. Tämä pätee riippumatta siitä, oliko haltijalla valinnanvaraa, mutta ei silloin, kun mukana maksetaan rahaa, ja molempien puolten on oltava Kryptowährung § 27b Abs. 4 EStG:n tarkoittamalla tavalla.

Lähteet: EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)