Austria: tú eliges qué unidades salen de tu dirección, y una fusión de tokens es una permuta

El decreto de actualización 2026 del Ministerio de Finanzas a las directrices del impuesto sobre la renta, de 21 de abril de 2026, incorpora dos respuestas. Cuando en una misma dirección hay unidades de la misma cripto y no todas se adquirieron después del 28 de febrero de 2021, el § 3 del reglamento sobre criptomonedas permite al contribuyente elegir, desde el 1 de enero de 2023, qué unidades se venden o se trasladan primero a otra dirección; si no se elige y ningún agente austriaco retiene el impuesto, se considera vendida primero la unidad adquirida antes. Para las realizaciones anteriores al 1 de enero de 2023 vale la unidad más antigua, salvo que se pruebe otra asignación.

Y una fusión de tokens — dos o más tokens reunidos en uno solo para ganar eficiencia, utilidad o gobernanza — puede ser una permuta de una cripto por otra: sin realización y con el coste trasladado a lo que se recibe. Vale tanto si el titular pudo elegir como si no, pero no cuando además se paga dinero, y ambos lados deben ser una Kryptowährung en el sentido del § 27b Abs. 4 EStG.

Fuentes: EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)