Αυστρία: εσείς επιλέγετε ποιες μονάδες φεύγουν από τη διεύθυνσή σας, και ένα token merge είναι ανταλλαγή

Η εγκύκλιος συντήρησης 2026 του υπουργείου Οικονομικών προς τις οδηγίες φορολογίας εισοδήματος, της 21ης Απριλίου 2026, γράφει σε αυτές δύο απαντήσεις. Όταν σε μία διεύθυνση βρίσκονται μονάδες του ίδιου κρυπτοστοιχείου και δεν αποκτήθηκαν όλες μετά τις 28 Φεβρουαρίου 2021, το § 3 του κανονισμού για τα κρυπτονομίσματα επιτρέπει στον φορολογούμενο, από την 1η Ιανουαρίου 2023, να επιλέξει ποιες μονάδες πωλούνται ή μεταφέρονται πρώτες σε άλλη διεύθυνση· αν δεν γίνει επιλογή και κανείς Αυστριακός υπόχρεος δεν παρακρατεί τον φόρο, θεωρείται ότι πωλήθηκε πρώτη η νωρίτερα αποκτηθείσα μονάδα. Για ρευστοποιήσεις πριν από την 1η Ιανουαρίου 2023 ισχύει η παλαιότερη μονάδα, εκτός αν αποδειχθεί διαφορετική κατανομή.

Και ένα token merge — δύο ή περισσότερα token που ενώνονται σε ένα, για αποδοτικότητα, χρησιμότητα ή καλύτερη διακυβέρνηση — μπορεί να είναι ανταλλαγή ενός κρυπτοστοιχείου με άλλο: καμία ρευστοποίηση, και το κόστος μεταφέρεται σε αυτό που λαμβάνεται. Ισχύει είτε ο κάτοχος είχε επιλογή είτε όχι, αλλά όχι όταν καταβάλλονται και μετρητά, και οι δύο πλευρές πρέπει να είναι Kryptowährung κατά την έννοια του § 27b Abs. 4 EStG.

Πηγές: EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)