Österreich: du wählst, welche Einheiten deine Adresse verlassen, und ein Token-Merge ist ein Tausch
Der Wartungserlass 2026 des Finanzministeriums zu den Einkommensteuerrichtlinien vom 21. April 2026 schreibt zwei Antworten in die Richtlinien. Liegen auf einer Adresse Einheiten derselben Kryptowährung und wurden nicht alle nach dem 28. Februar 2021 angeschafft, kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten zuerst veräußert oder auf eine andere Adresse übertragen werden; wird keine Auswahl getroffen und zieht kein Abzugsverpflichteter die Steuer ab, gilt die früher erworbene Einheit als zuerst veräußert. Für Realisationen vor dem 1. Jänner 2023 gilt die früher erworbene Einheit als zuerst veräußert, sofern keine abweichende Zuordnung nachgewiesen wird.
Und ein Token-Merge — zwei oder mehr Token werden zu einem einzigen zusammengeführt, um Effizienz, Nutzen oder Governance zu verbessern — kann als Tausch einer Kryptowährung in eine andere gelten: keine Realisierung, die Anschaffungskosten gehen auf das Erhaltene über. Das gilt unabhängig davon, ob dir ein Wahlrecht eingeräumt wurde, nicht jedoch, soweit bare Zuzahlungen geleistet werden; beide Seiten müssen eine Kryptowährung im Sinne des § 27b Abs. 4 EStG sein.
Quellen: EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)