Rakousko: vybíráte si, které jednotky opustí vaši adresu, a token merge je směna

Udržovací pokyn 2026 ministerstva financí ke směrnicím k dani z příjmů z 21. dubna 2026 do nich vepisuje dvě odpovědi. Leží-li na jedné adrese jednotky téže kryptoměny a nebyly všechny pořízeny po 28. únoru 2021, umožňuje § 3 nařízení o kryptoměnách poplatníkovi od 1. ledna 2023 zvolit, které jednotky se prodají nebo převedou na jinou adresu jako první; není-li volba učiněna a daň nesráží rakouský plátce, platí za prodanou nejdřív dříve pořízená jednotka. Pro realizace před 1. lednem 2023 platí starší jednotka, neprokáže-li se jiné přiřazení.

A token merge — dva nebo více tokenů sloučených do jednoho kvůli efektivitě, užitečnosti nebo správě — může být směnou jedné kryptoměny za jinou: žádná realizace a pořizovací cena přechází na to, co přijde. Platí to bez ohledu na to, zda držitel měl volbu, ale ne tam, kde se vedle toho doplácí peníze; obě strany musí být Kryptowährung ve smyslu § 27b Abs. 4 EStG.

Zdroje: EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)