Австрия: вие избирате кои единици напускат адреса ви, а token merge е замяна

Поддържащата заповед 2026 на министерството на финансите към указанията за данъка върху доходите от 21 април 2026 г. вписва в тях два отговора. Когато на един адрес стоят единици от една и съща криптовалута и не всички са придобити след 28 февруари 2021 г., § 3 от наредбата за криптовалутите позволява на данъчно задълженото лице от 1 януари 2023 г. да избере кои единици се продават или прехвърлят на друг адрес първи; ако избор не е направен и данъкът не се удържа от австрийски платец, за първа продадена се смята по-рано придобитата единица. За реализации преди 1 януари 2023 г. важи по-старата единица, освен ако се докаже друго отнасяне.

А token merge — две или повече монети, слети в една заради ефективност, полезност или управление — може да бъде замяна на една криптовалута за друга: без реализация и с цена на придобиване, която преминава върху полученото. Това важи независимо дали притежателят е имал избор, но не и когато наред с това се плащат пари; и двете страни трябва да са Kryptowährung по смисъла на § 27b Abs. 4 EStG.

Източници: EStR 2000 Wartungserlass 2026, GZ 2026-0.265.879 vom 21. April 2026, BMF-AV Nr. 76/2026; Rz 6103l — „kann der Steuerpflichtige gemäß § 3 KryptowährungsVO ab 1. Jänner 2023 wählen, welche Einheiten der Kryptowährung zuerst veräußert bzw. auf eine andere Kryptowährungsadresse oder -wallet übertragen werden“ und „Wird insbesondere bei Kryptowährungen, die keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, keine Auswahl vorgenommen, soll die früher erworbene Einheit der Kryptowährung als zuerst veräußert gelten (FIFO-Verfahren)“; Rz 6178ab — „Sogenannte ‚Token-Merge‘-Vorgänge, bei denen zwei oder mehr Token zu einem einzigen Token zusammengeführt werden … können ebenfalls als Tausch einer Kryptowährung in eine andere Kryptowährung qualifiziert werden“ (findok.bmf.gv.at)