Obdavčitev kriptovalut: Italija

art. 67 comma 1 lett. c-sexies TUIR, whose own definition the Agenzia delle Entrate quotes in circolare 30/E of 27 October 2023 — a category of redditi diversi of its own, created for it and not borrowed from another

»il legislatore ha previsto una nuova categoria di redditi diversi introducendo la lettera c-sexies) al comma 1 dell'articolo 67, del Tuir, che definisce le cripto-attività come «una rappresentazione digitale di valore o di diritti che possono essere trasferiti e memorizzati elettronicamente, utilizzando la tecnologia di registro distribuito o una tecnologia analoga»«

V viru prebrano 6. nov. 2026

art. 9 comma 2 TUIR

»i corrispettivi, i proventi, le spese e gli oneri in valuta estera sono valutati secondo il cambio del giorno in cui sono stati percepiti o sostenuti o del giorno antecedente più prossimo«

V viru prebrano 18. okt. 2026

Circolare 30/E del 27 ottobre 2023, p. 54

»deve essere assunto come costo o valore di acquisto quello determinato con il metodo L.I.F.O. (last in first out)«

V viru prebrano 18. okt. 2026

Circolare 30/E del 27 ottobre 2023, p. 54 — nessun portafoglio e nessun conto: le cripto-attività della stessa denominazione fanno un insieme solo

»Ai fini della determinazione delle plusvalenze nel caso di pluralità di cripto-attività aventi la medesima denominazione, deve essere assunto come costo o valore di acquisto quello determinato con il metodo L.I.F.O.«

V viru prebrano 18. okt. 2026

art. 68 comma 9-bis TUIR — ogni acquisto conserva il proprio costo, che è quello sottratto al corrispettivo

»Le plusvalenze … sono costituite dalla differenza tra il corrispettivo percepito ovvero il valore normale delle cripto-attività permutate e il costo o il valore di acquisto«

V viru prebrano 18. okt. 2026

art. 67 comma 1 lett. c-sexies TUIR — nessun periodo di possesso: conta il realizzo, comunque a lungo la cripto-attività sia stata tenuta

»le plusvalenze e gli altri proventi realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di cripto-attività, comunque denominate«

V viru prebrano 18. okt. 2026

Circolare 30/E del 27 ottobre 2023, p. 49

»si assume come valore normale della cripto-attività ricevuta quella rilevabile sul sito attraverso il quale è avvenuto lo scambio alla data in cui lo stesso è concluso«

V viru prebrano 18. okt. 2026

art. 67 comma 1 lett. c-sexies TUIR

»Non costituisce una fattispecie fiscalmente rilevante la permuta tra cripto-attività aventi eguali caratteristiche e funzioni«

V viru prebrano 18. okt. 2026

Circolare 30/E del 27 ottobre 2023, p. 47

»dal 1° gennaio 2023 non costituisce fattispecie realizzativa lo scambio di una cripto-valuta con un'altra … Costituisce, invece, una fattispecie fiscalmente rilevante come permuta ad esempio l'acquisto di un NFT con una cripto-valuta«

V viru prebrano 18. okt. 2026

art. 68 comma 9-bis TUIR; Circolare 30/E p. 51

»I proventi derivanti dalla detenzione di cripto-attività percepiti nel periodo di imposta sono assoggettati a tassazione senza alcuna deduzione«

V viru prebrano 18. okt. 2026

art. 68 comma 9-bis TUIR

»Il costo o valore di acquisto è documentato con elementi certi e precisi a cura del contribuente; in mancanza il costo è pari a zero«

V viru prebrano 29. okt. 2026

art. 68 comma 9-bis TUIR

»Nel caso di acquisto per donazione si assume come costo il costo del donante … Il costo o valore di acquisto è documentato con elementi certi e precisi a cura del contribuente; in mancanza il costo è pari a zero«

V viru prebrano 18. okt. 2026

art. 67 comma 1 lett. c-sexies TUIR — giving crypto away is no cessione a titolo oneroso, so no plusvalenza arises; the donation is the imposta sulle donazioni's

»le plusvalenze e gli altri proventi realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di cripto-attività, comunque denominate«

V viru prebrano 18. okt. 2026

art. 51 comma 1 TUIR, citato nella Circolare 30/E pp. 29-30

»tutte le somme ed i valori in genere a qualunque titolo percepiti nel periodo d'imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro«

V viru prebrano 18. okt. 2026

Circolare 30/E del 27 ottobre 2023, p. 50

»il comma 9-bis non consente di tener conto nella determinazione dei redditi diversi derivanti dalle cripto-attività dei costi inerenti l'acquisto e la cessione«

V viru prebrano 18. okt. 2026

Circolare 30/E del 27 ottobre 2023, p. 50

»il comma 9-bis non consente di tener conto nella determinazione dei redditi diversi derivanti dalle cripto-attività dei costi inerenti l'acquisto e la cessione«

V viru prebrano 18. okt. 2026

art. 67 comma 1 lett. c-sexies TUIR — una commissione pagata in cripto letta come cessione a titolo oneroso: nessuna prassi la nomina

»le plusvalenze e gli altri proventi realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di cripto-attività«

V viru prebrano 18. okt. 2026

art. 67 comma 1 lett. c-quater TUIR; Circolare 30/E p. 35

»i redditi derivanti da contratti derivati, ancorché aventi come sottostante cripto-attività, costituiscono redditi diversi ai sensi dell'articolo 67, comma 1, lettera c-quater), del Tuir«

V viru prebrano 18. okt. 2026

art. 67 comma 1 lett. c-sexies TUIR; Circolare 30/E pp. 44-49 — una quota di un mercato previsionale letta come cripto-attività: nessuna prassi la nomina

»per «cripto-attività» si intende una rappresentazione digitale di valore o di diritti che possono essere trasferiti e memorizzati elettronicamente, utilizzando la tecnologia di registro distribuito o una tecnologia analoga«

V viru prebrano 18. okt. 2026

Legge 207/2024 art. 1 comma 23

»L'aliquota dell'imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi, di cui all'articolo 5 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, è pari al 26 per cento«

V viru prebrano 18. okt. 2026

Legge 207/2024 art. 1 comma 24

»realizzati a decorrere dal 1° gennaio 2026, l'imposta sostitutiva di cui agli articoli 5, 6 e 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, è applicata con l'aliquota del 33 per cento«

V viru prebrano 18. okt. 2026

art. 68 comma 9-bis TUIR; Legge 197/2022 art. 1 commi 126-147

»se le minusvalenze sono superiori alle plusvalenze … l'eccedenza è riportata in deduzione integralmente dall'ammontare delle plusvalenze dei periodi successivi, ma non oltre il quarto«

V viru prebrano 18. okt. 2026

Legge 207/2024 art. 1 comma 25

»a) all'articolo 67, comma 1, lettera c-sexies), primo periodo, le parole: «, non inferiori complessivamente a 2.000 euro nel periodo d'imposta» sono soppresse; b) all'articolo 68, comma 9-bis, secondo periodo, le parole: «per un importo superiore a 2.000 euro,» sono soppresse«

V viru prebrano 12. nov. 2026