スペインの暗号資産課税
Taxinger が申告先の国で適用する規定を平易な言葉で。何が、いつ課税され、どの申告書に記入するのかをご説明します。
ESスペイン
Modelo 100にそのまま使えます。
2023年1月から施行されている規定です。要約であり、税務アドバイスではありません。
- 保有期間にかかわらず、暗号資産同士のスワップを含むすべての売却が課税されます
- 利益は貯蓄所得で、19％から30％で課税されます
- ステーキングとレンディングの報酬は受領時に貯蓄所得となります。エアドロップは一般所得とあわせて課税されます
- 損失の純額は貯蓄に係る資本所得の25％までを控除でき、残りは4年間繰り越されます
2024年分に適用される法律
2026/11/01に出典と照合して確認
申告書：Modelo 100, ejercicios 2023 a 2025
- 暗号資産の法的な位置づけ財産や資産について書かれた規定は、その国の法律が暗号資産をそれに当たるとしている場合にのみ暗号資産に適用されます。
「las monedas virtuales son bienes inmateriales, computables por unidades o fracciones de unidades, que no son moneda de curso legal, que pueden ser intercambiados por otros bienes, incluyendo otras monedas virtuales, derechos o servicios, si se aceptan por la persona o entidad que transmite el bien o derecho o presta el servicio, y que pueden adquirirse o transmitirse generalmente a cambio de moneda de curso legal」
2026/11/06に出典で確認
- 価額の換算に用いる相場
「El valor de adquisición estará formado por la suma de: a) El importe real por el que dicha adquisición se hubiera efectuado … El valor de transmisión será el importe real por el que la enajenación se hubiese efectuado」
2026/10/18に出典で確認
- どの単位から売却したとみなすか
「en el caso de efectuarse ventas parciales de monedas virtuales “bitcoin” que hubieran sido adquiridas en diferentes momentos, debe considerarse que los “bitcoin” que se transmiten son los adquiridos en primer lugar」
2026/10/18に出典で確認
- どの保有分をまとめて計算するか
「debe considerarse que las criptomonedas que se transmiten son las adquiridas en primer lugar, sin distinguir por la plataforma a través de la que se efectúan las operaciones」
2026/10/18に出典で確認
- 取得価額を個別に保つ単位
「El valor de adquisición estará formado por la suma de: a) El importe real por el que dicha adquisición se hubiera efectuado」
2026/10/18に出典で確認
- 保有により売却が非課税となる場合
「Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél」
2026/10/18に出典で確認
- 交換の価額
「De la permuta de bienes o derechos … la ganancia o pérdida patrimonial se determinará por la diferencia entre el valor de adquisición del bien o derecho que se cede y el mayor de los dos siguientes: - El valor de mercado del bien o derecho entregado. - El valor de mercado del bien o derecho que se recibe a cambio」
2026/10/18に出典で確認
- 各種の交換の意味
art. 33.1 and 37.1.h LIRPF; DGT V0999-18, V0612-26
「De la permuta de bienes o derechos, incluido el canje de valores, la ganancia o pérdida patrimonial se determinará por la diferencia entre el valor de adquisición del bien o derecho que se cede y el mayor de los dos siguientes」
2026/10/18に出典で確認
- 報酬、エアドロップその他の所得
art. 25.2 and 43.1 LIRPF; DGT V1766-22, V0648-24
「Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios. Tienen esta consideración las contraprestaciones de todo tipo, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie … las rentas en especie se valorarán por su valor normal en el mercado」
2026/10/18に出典で確認
「En las incorporaciones de bienes o derechos que no deriven de una transmisión, se computará como ganancia patrimonial el valor de mercado de aquéllos」
2026/10/18に出典で確認
- 分岐で得たコインの取得価額
「En las incorporaciones de bienes o derechos que no deriven de una transmisión, se computará como ganancia patrimonial el valor de mercado de aquéllos」
2026/10/29に出典で確認
- 贈与により取得した暗号資産の取得価額
「No estará sujeta a este impuesto la renta que se encuentre sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones」
2026/10/18に出典で確認
Ley 29/1987 art. 3.1.b and 9.1.b
「Constituye el hecho imponible … la adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, «intervivos» … el valor neto de los bienes y derechos adquiridos, entendiéndose como tal el valor de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles」
2026/10/18に出典で確認
- 暗号資産を贈与した場合
「Cuando la adquisición o la transmisión hubiera sido a título lucrativo se aplicarán las reglas del artículo anterior, tomando por importe real de los valores respectivos aquéllos que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que puedan exceder del valor de mercado」
2026/11/04に出典で確認
art. 33.5.c LIRPF — una pérdida por donación no se computa
「No se computarán como pérdidas patrimoniales las siguientes … Las debidas a transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o a liberalidades」
2026/11/04に出典で確認
- 役務の対価として暗号資産を受け取った場合
art. 17.1, 27.1 and 43.1 LIRPF; DGT V5017-26
「Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria」
2026/10/18に出典で確認
- 取得に要した手数料
art. 35.1.b LIRPF; DGT V0648-24
「los gastos y tributos inherentes a la adquisición, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el adquirente」
2026/10/18に出典で確認
- 譲渡に要した手数料
「De este valor se deducirán los gastos y tributos a que se refiere la letra b) del apartado 1 en cuanto resulten satisfechos por el transmitente」
2026/10/18に出典で確認
- ネットワーク手数料の支払
「serán computables para determinar los respectivos valores de adquisición y de transmisión en la forma prevista en el artículo 35. 1 y 2」
2026/10/18に出典で確認
- デリバティブ取引の損益
art. 33.1 and 46.b LIRPF; DGT V0503-21
「Constituyen la renta del ahorro … las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales」
2026/10/18に出典で確認
- 利益に対する税率
「La parte de base liquidable del ahorro que exceda, en su caso, del importe del mínimo personal y familiar … será gravada de la siguiente forma: 1.º A la base liquidable del ahorro se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala」
2026/10/18に出典で確認
- 年分の税額の計算方法
art. 45, 46, 48, 49.1 and 66 LIRPF
「La base imponible del ahorro estará constituida por el saldo positivo de sumar los siguientes saldos … Si el resultado de la integración y compensación … arrojase saldo negativo, su importe se compensará con el saldo positivo de las rentas previstas en la letra b) de este apartado, obtenido en el mismo período impositivo」
2026/10/18に出典で確認
まだ適用していない規定
これらの規定は法律の一部ですが、Taxinger はまだ適用していません。計算される数値がこれらの規定の内容と異なる場合があるため、一覧に掲載しています。
- 各種の交換の意味
「No se computarán como pérdidas patrimoniales las siguientes … Las derivadas de las transmisiones de elementos patrimoniales, cuando el transmitente vuelva a adquirirlos dentro del año siguiente a la fecha de dicha transmisión. Esta pérdida patrimonial se integrará cuando se produzca la posterior transmisión del elemento patrimonial … En los casos previstos en los párrafos f) y g) anteriores, las pérdidas patrimoniales se integrarán a medida que se transmitan los valores o participaciones que permanezcan en el patrimonio del contribuyente」
Taxinger の現在の扱い：同じ暗号資産をその年のうちに買い戻した場合でも、損失は売却した年に計算します。この文はすべての elemento patrimonial を対象としており、valores だけではありません。DGT はこれを外国通貨に適用しており（V1613-25）、暗号資産について判断した consulta はありません