Obdavčitev kriptovalut: Avstrija

§ 27b Abs. 4 EStG — the statute defines the thing itself, so what reaches crypto here reaches it as a Kryptowährung and not as a currency or as money. Its second sentence is what makes a claim to repayment out of lending one too

»Eine Kryptowährung ist eine digitale Darstellung eines Werts, die von keiner Zentralbank oder öffentlichen Stelle emittiert wurde oder garantiert wird und nicht zwangsläufig an eine gesetzlich festgelegte Währung angebunden ist und die nicht den gesetzlichen Status einer Währung oder von Geld besitzt, aber von natürlichen oder juristischen Personen als Tauschmittel akzeptiert wird und die auf elektronischem Wege übertragen, gespeichert und gehandelt werden kann. Als Kryptowährung gelten auch Forderungen auf Rückzahlungen, die aus der Überlassung von Kryptowährungen im Sinne des Abs. 2 Z 1 entstehen«

V viru prebrano 6. nov. 2026

EStR 2000 Rz 6201c

»ist der EZB-Referenzkurs im Zuflusszeitpunkt für die Bewertung heranzuziehen«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 4 Abs. 1 KryptowährungsVO

»Als Wert gilt ein vorhandener Kurswert einer Kryptowährungsbörse«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 4 Abs. 2 KryptowährungsVO

»Kommt es im Rahmen eines Vorgangs zu Zuflüssen von Entgelten aus den laufenden Einkünften aus Kryptowährungen, die öfter als dreimal pro Monat erfolgen, ist als Wert der Kryptowährung der Tagesendkurs am Monatsersten des Monats anzusetzen, in dem der tatsächliche Zufluss erfolgt, sofern nicht der Abzugsverpflichtete eine Bewertung zum tatsächlichen Zuflusszeitpunkt vornimmt«

V viru prebrano 3. nov. 2026

EStR 2000 Rz 6178p

»Sofern Einkünfte aus Kryptowährungen keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, sind diese daher ab 1. Jänner 2023 verpflichtend gemäß § 4 Abs. 2 erster Satz KryptowährungsVO zu bewerten«

V viru prebrano 3. nov. 2026

§ 27a Abs. 4 Z 3a EStG 1988

»ist bei Erwerb in zeitlicher Aufeinanderfolge der gleitende Durchschnittspreis in Euro als Anschaffungskosten anzusetzen«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 7 KryptowährungsVO, EStR 2000 Rz 6178aa

»wobei § 2 für sämtliche Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen anzuwenden ist, die nach dem 31. Dezember 2022 zufließen«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 2 Abs. 1 KryptowährungsVO

»Bei allen auf einer Kryptowährungsadresse befindlichen Einheiten derselben Kryptowährungen ist … der gleitende Durchschnittspreis in Euro als Anschaffungskosten anzusetzen«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 6 Z 2 KryptowährungsVO

»„Kryptowährungswallet“: ein Dienst oder eine Applikation, die eine oder mehrere Kryptowährungsadressen als Einheit verwaltet, wobei keine standardisierte Auslesungsmöglichkeit der einzelnen Kryptowährungsadressen vorgesehen ist«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 124b Z 384 lit. a EStG 1988 — Altbestand behält seine eigenen Anschaffungskosten: der gleitende Durchschnitt gilt erst für später Angeschafftes

»treten mit 1. März 2022 in Kraft und sind erstmals auf Kryptowährungen anzuwenden, die nach dem 28. Februar 2021 angeschafft wurden«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 31 Abs. 1 EStG 1988

»wenn die Einkünfte nicht gemäß § 27 oder § 30 steuerlich zu erfassen sind und der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 31 Abs. 3 und Abs. 4 EStG 1988

»Die Einkünfte aus Spekulationsgeschäften bleiben steuerfrei, wenn sie insgesamt im Kalenderjahr 440 Euro nicht übersteigen. Führen Spekulationsgeschäfte in einem Kalenderjahr insgesamt zu einem Verlust, ist dieser nicht ausgleichsfähig (§ 2 Abs. 2)«

V viru prebrano 6. nov. 2026

§ 6 Z 14 lit. a EStG 1988

»Als Veräußerungspreis des hingegebenen Wirtschaftsgutes und als Anschaffungskosten des erworbenen Wirtschaftsgutes sind jeweils der gemeine Wert des hingegebenen Wirtschaftsgutes anzusetzen«

V viru prebrano 12. okt. 2026

EStR 2000 Rz 6178y

»Im Falle eines Tausches einer Kryptowährung gegen ein anderes Wirtschaftsgut ist gemäß § 6 Z 14 EStG 1988 … der gemeine Wert der hingegebenen Kryptowährung als Veräußerungserlös anzusetzen«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 27b Abs. 3 EStG 1988

»Der Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung stellt keine Realisierung dar; damit in Zusammenhang stehende Aufwendungen sind steuerlich unbeachtlich«

V viru prebrano 12. okt. 2026

EStR 2000 Rz 6178ab

»Somit führt etwa der Eintausch einer Kryptowährung gegen einen Non Fungible Token … zu einer steuerpflichtigen Realisierung«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 31 Abs. 1 and Abs. 3 EStG; EStR 2000 Rz 6178d

»Sonstige Token und Krypto-Assets … unterliegen je nach Ausgestaltung - in wirtschaftlicher Betrachtungsweise - den allgemeinen einkommensteuerrechtlichen Grundsätzen (zur steuerlichen Behandlung von NFT siehe Rz 6752)«

V viru prebrano 12. okt. 2026

EStR 2000 Rz 6201

»Führt die Fremdwährungsforderung zu Einkünften aus der Überlassung von Kapital iSd § 27 Abs. 2 EStG 1988 (wie insbesondere bei Fremdwährungsguthaben bei Banken), ist der Tausch nach § 27 Abs. 3 EStG 1988 steuerpflichtig«

V viru prebrano 6. nov. 2026

EStR 2000 Rz 6201a

»Physisches Geld führt im Gegensatz zu einem Fremdwährungsguthaben nicht zu Einkünften aus der Überlassung von Kapital. Wird daher bloß physisches Geld getauscht (zB Dollar-Banknoten gegen Euro-Banknoten), unterliegt der Tausch nach Maßgabe des § 31 EStG 1988 der Besteuerung«

V viru prebrano 6. nov. 2026

EStR 2000 Rz 6178l

»stellt die Zurverfügungstellung von Liquidität im Rahmen von „DeFi“-Vorgängen auch dann keinen Tauschvorgang dar, wenn im Gegenzug … sogenannte „LP-Token“ … übertragen werden«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 27b Abs. 2 EStG 1988

»Keine laufenden Einkünfte stellen die erworbenen Kryptowährungen dar, wenn … (Staking) oder … (Airdrops) oder für lediglich unwesentliche sonstige Leistungen (Bounties) … (Hardfork)«

V viru prebrano 12. okt. 2026

EStR 2000 Rz 6178s

»Da Staking im Sinne des § 27b Abs. 2 Z 2 EStG 1988 einen Beitrag zur Transaktionsverarbeitung fordert und Token im Gegensatz zu Coins in der Regel nicht zum Betreiben der Blockchain beitragen, ist grundsätzlich davon auszugehen, dass Token keine Einkünfte aus Staking iSd § 27b Abs. 2 vorletzter Satz EStG 1988 vermitteln können«

V viru prebrano 6. nov. 2026

§ 27a Abs. 4 Z 5 EStG 1988

»ist für die erhaltenen Kryptowährungen von Anschaffungskosten von Null auszugehen«

V viru prebrano 12. okt. 2026

EStR 2000 Rz 6178l

»Wird für die Zurverfügungstellung von Liquidität vom Netzwerk eine Gegenleistung gezahlt, führt dies … zu Einkünften aus der Überlassung von Kryptowährungen«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 27a Abs. 4 Z 5 EStG

»oder gehen Kryptowährungen im Rahmen einer Abspaltung von der ursprünglichen Blockchain zu (Hardfork), ist für die erhaltenen Kryptowährungen von Anschaffungskosten von Null auszugehen«

V viru prebrano 29. okt. 2026

§ 27a Abs. 4 Z 1 EStG 1988

»Bei unentgeltlichem Erwerb sind die Anschaffungskosten des Rechtsvorgängers maßgeblich«

V viru prebrano 12. okt. 2026

EStR 2000 Rz 6178t

»In diesen Fällen setzt der Geschenknehmer die Anschaffungskosten des Geschenkgebers fort«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 27b Abs. 3 EStG 1988 — giving crypto away is neither Veräußerung nor Tausch, so nothing is realized; § 27a Abs. 4 Z 1 hands the recipient the giver's own cost

»Zu den Einkünften aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen gehören Einkünfte aus 1. der Veräußerung sowie 2. dem Tausch gegen andere Wirtschaftsgüter und Leistungen, einschließlich gesetzlich anerkannter Zahlungsmittel«

V viru prebrano 4. nov. 2026

EStR 2000 Rz 6178t

»Erfolgt die Gewährung gegen wesentlichen Arbeitsaufwand, können betriebliche Einkünfte oder Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit vorliegen«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 29 Z 3 EStG 1988

»Solche Einkünfte sind nicht steuerpflichtig, wenn sie im Kalenderjahr höchstens 220 Euro betragen«

V viru prebrano 12. okt. 2026

EStR 2000 Rz 6178y

»Zu beachten ist, dass auch für nicht in einem Betriebsvermögen gehaltene Kryptowährungen die Anschaffungskosten inklusive Anschaffungsnebenkosten anzusetzen sind«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 20 Abs. 2 Z 3 lit. a EStG 1988

»dürfen bei der Ermittlung der Einkünfte Aufwendungen und Ausgaben nicht abgezogen werden, soweit sie in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen mit … Einkünften im Sinne des § 27 Abs. 4a, auf die der besondere Steuersatz … angewendet wird«

V viru prebrano 12. okt. 2026

EStR 2000 Rz 6178v

»Fallen im Zuge der Übertragung von Kryptowährungen auf eine andere Kryptowährungsadresse Aufwendungen (zB Transaktionsgebühren) an und werden diese in Kryptowährungen geleistet, führt dies hinsichtlich der zur Begleichung dieser Aufwendungen aufgewendeten Kryptowährungen zu einem steuerpflichtigen Tausch (zB Kryptowährung gegen Transaktionsdienstleistung)«

V viru prebrano 3. nov. 2026

EStR 2000 Rz 6178ad

»Fallen bei einem Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung Aufwendungen an …, sind diese steuerlich unbeachtlich«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 27a Abs. 2 Z 7 EStG 1988

»Abs. 1 gilt nicht für … Einkünfte aus nicht verbrieften Derivaten«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 27a Abs. 3 Z 3 EStG 1988

»beim Empfänger des Differenzausgleichs der Unterschiedsbetrag zwischen diesem und den Anschaffungskosten des Derivats«

V viru prebrano 12. okt. 2026

EStR 2000 Rz 6173

»Damit werden auch sämtliche Arten von Zertifikaten (zB Index, Alpha, Hebel, Sport) als sonstige derivative Finanzinstrumente erfasst«

V viru prebrano 12. okt. 2026

EStR 2000 Rz 6176

»A lässt die Option verfallen. … B hat positive Einkünfte aus Derivaten aus der erhaltenen Stillhalterprämie in Höhe von 10, A negative Einkünfte in selber Höhe«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988

»in allen anderen Fällen einem besonderen Steuersatz von 27,5%«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988

»in allen anderen Fällen einem besonderen Steuersatz von 27,5% und sind bei der Berechnung der Einkommensteuer des Steuerpflichtigen weder beim Gesamtbetrag der Einkünfte noch beim Einkommen zu berücksichtigen«

V viru prebrano 12. okt. 2026

§ 27 Abs. 8 EStG 1988

»Nicht ausgeglichene Verluste aus Kapitalvermögen dürfen nicht mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden«

V viru prebrano 12. okt. 2026

E 1kv 2025

»Einkünfte aus Kryptowährungen … 16 171 172 Überschüsse aus realisierten Wertsteigerungen 17 173 174 Verluste 18 175 176 Saldo aus Punkt 1.3 19«

V viru prebrano 12. okt. 2026