オーストリアの暗号資産課税
Taxinger が申告先の国で適用する規定を平易な言葉で。何が、いつ課税され、どの申告書に記入するのかをご説明します。
ATオーストリア
E 1kvにそのまま使えます。
2023年1月から施行されている規定です。要約であり、税務アドバイスではありません。
- 暗号資産同士のスワップは課税されません。課税は暗号資産を売却又は使用したときです
- 利益は保有期間にかかわらず27.5％で課税され、所得税の税率の対象にはなりません
- 2021年3月1日より前に購入した暗号資産は、売却しても非課税です
- ステーキング報酬とエアドロップは受領時には課税されず、売却時に全額が課税されます
2025年分に適用される法律
2026/10/12に出典と照合して確認
申告書：E 1kv 2025
- 暗号資産の法的な位置づけ財産や資産について書かれた規定は、その国の法律が暗号資産をそれに当たるとしている場合にのみ暗号資産に適用されます。
「Eine Kryptowährung ist eine digitale Darstellung eines Werts, die von keiner Zentralbank oder öffentlichen Stelle emittiert wurde oder garantiert wird und nicht zwangsläufig an eine gesetzlich festgelegte Währung angebunden ist und die nicht den gesetzlichen Status einer Währung oder von Geld besitzt, aber von natürlichen oder juristischen Personen als Tauschmittel akzeptiert wird und die auf elektronischem Wege übertragen, gespeichert und gehandelt werden kann. Als Kryptowährung gelten auch Forderungen auf Rückzahlungen, die aus der Überlassung von Kryptowährungen im Sinne des Abs. 2 Z 1 entstehen」
2026/11/06に出典で確認
- 価額の換算に用いる相場
「ist der EZB-Referenzkurs im Zuflusszeitpunkt für die Bewertung heranzuziehen」
2026/10/12に出典で確認
「Als Wert gilt ein vorhandener Kurswert einer Kryptowährungsbörse」
2026/10/12に出典で確認
「Kommt es im Rahmen eines Vorgangs zu Zuflüssen von Entgelten aus den laufenden Einkünften aus Kryptowährungen, die öfter als dreimal pro Monat erfolgen, ist als Wert der Kryptowährung der Tagesendkurs am Monatsersten des Monats anzusetzen, in dem der tatsächliche Zufluss erfolgt, sofern nicht der Abzugsverpflichtete eine Bewertung zum tatsächlichen Zuflusszeitpunkt vornimmt」
2026/11/03に出典で確認
「Sofern Einkünfte aus Kryptowährungen keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, sind diese daher ab 1. Jänner 2023 verpflichtend gemäß § 4 Abs. 2 erster Satz KryptowährungsVO zu bewerten」
2026/11/03に出典で確認
- どの単位から売却したとみなすか
「ist bei Erwerb in zeitlicher Aufeinanderfolge der gleitende Durchschnittspreis in Euro als Anschaffungskosten anzusetzen」
2026/10/12に出典で確認
§ 7 KryptowährungsVO, EStR 2000 Rz 6178aa
「wobei § 2 für sämtliche Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen anzuwenden ist, die nach dem 31. Dezember 2022 zufließen」
2026/10/12に出典で確認
- どの保有分をまとめて計算するか
「Bei allen auf einer Kryptowährungsadresse befindlichen Einheiten derselben Kryptowährungen ist … der gleitende Durchschnittspreis in Euro als Anschaffungskosten anzusetzen」
2026/10/12に出典で確認
「„Kryptowährungswallet“: ein Dienst oder eine Applikation, die eine oder mehrere Kryptowährungsadressen als Einheit verwaltet, wobei keine standardisierte Auslesungsmöglichkeit der einzelnen Kryptowährungsadressen vorgesehen ist」
2026/10/12に出典で確認
- 取得価額を個別に保つ単位
「treten mit 1. März 2022 in Kraft und sind erstmals auf Kryptowährungen anzuwenden, die nach dem 28. Februar 2021 angeschafft wurden」
2026/10/12に出典で確認
- 保有により売却が非課税となる場合
「wenn die Einkünfte nicht gemäß § 27 oder § 30 steuerlich zu erfassen sind und der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt」
2026/10/12に出典で確認
§ 31 Abs. 3 und Abs. 4 EStG 1988
「Die Einkünfte aus Spekulationsgeschäften bleiben steuerfrei, wenn sie insgesamt im Kalenderjahr 440 Euro nicht übersteigen. Führen Spekulationsgeschäfte in einem Kalenderjahr insgesamt zu einem Verlust, ist dieser nicht ausgleichsfähig (§ 2 Abs. 2)」
2026/11/06に出典で確認
- 交換の価額
「Als Veräußerungspreis des hingegebenen Wirtschaftsgutes und als Anschaffungskosten des erworbenen Wirtschaftsgutes sind jeweils der gemeine Wert des hingegebenen Wirtschaftsgutes anzusetzen」
2026/10/12に出典で確認
「Im Falle eines Tausches einer Kryptowährung gegen ein anderes Wirtschaftsgut ist gemäß § 6 Z 14 EStG 1988 … der gemeine Wert der hingegebenen Kryptowährung als Veräußerungserlös anzusetzen」
2026/10/12に出典で確認
- 各種の交換の意味
「Der Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung stellt keine Realisierung dar; damit in Zusammenhang stehende Aufwendungen sind steuerlich unbeachtlich」
2026/10/12に出典で確認
「Somit führt etwa der Eintausch einer Kryptowährung gegen einen Non Fungible Token … zu einer steuerpflichtigen Realisierung」
2026/10/12に出典で確認
§ 31 Abs. 1 and Abs. 3 EStG; EStR 2000 Rz 6178d
「Sonstige Token und Krypto-Assets … unterliegen je nach Ausgestaltung - in wirtschaftlicher Betrachtungsweise - den allgemeinen einkommensteuerrechtlichen Grundsätzen (zur steuerlichen Behandlung von NFT siehe Rz 6752)」
2026/10/12に出典で確認
「Führt die Fremdwährungsforderung zu Einkünften aus der Überlassung von Kapital iSd § 27 Abs. 2 EStG 1988 (wie insbesondere bei Fremdwährungsguthaben bei Banken), ist der Tausch nach § 27 Abs. 3 EStG 1988 steuerpflichtig」
2026/11/06に出典で確認
「Physisches Geld führt im Gegensatz zu einem Fremdwährungsguthaben nicht zu Einkünften aus der Überlassung von Kapital. Wird daher bloß physisches Geld getauscht (zB Dollar-Banknoten gegen Euro-Banknoten), unterliegt der Tausch nach Maßgabe des § 31 EStG 1988 der Besteuerung」
2026/11/06に出典で確認
「stellt die Zurverfügungstellung von Liquidität im Rahmen von „DeFi“-Vorgängen auch dann keinen Tauschvorgang dar, wenn im Gegenzug … sogenannte „LP-Token“ … übertragen werden」
2026/10/12に出典で確認
- 報酬、エアドロップその他の所得
「Keine laufenden Einkünfte stellen die erworbenen Kryptowährungen dar, wenn … (Staking) oder … (Airdrops) oder für lediglich unwesentliche sonstige Leistungen (Bounties) … (Hardfork)」
2026/10/12に出典で確認
「Da Staking im Sinne des § 27b Abs. 2 Z 2 EStG 1988 einen Beitrag zur Transaktionsverarbeitung fordert und Token im Gegensatz zu Coins in der Regel nicht zum Betreiben der Blockchain beitragen, ist grundsätzlich davon auszugehen, dass Token keine Einkünfte aus Staking iSd § 27b Abs. 2 vorletzter Satz EStG 1988 vermitteln können」
2026/11/06に出典で確認
「ist für die erhaltenen Kryptowährungen von Anschaffungskosten von Null auszugehen」
2026/10/12に出典で確認
「Wird für die Zurverfügungstellung von Liquidität vom Netzwerk eine Gegenleistung gezahlt, führt dies … zu Einkünften aus der Überlassung von Kryptowährungen」
2026/10/12に出典で確認
- 分岐で得たコインの取得価額
「oder gehen Kryptowährungen im Rahmen einer Abspaltung von der ursprünglichen Blockchain zu (Hardfork), ist für die erhaltenen Kryptowährungen von Anschaffungskosten von Null auszugehen」
2026/10/29に出典で確認
- 贈与により取得した暗号資産の取得価額
「Bei unentgeltlichem Erwerb sind die Anschaffungskosten des Rechtsvorgängers maßgeblich」
2026/10/12に出典で確認
「In diesen Fällen setzt der Geschenknehmer die Anschaffungskosten des Geschenkgebers fort」
2026/10/12に出典で確認
- 暗号資産を贈与した場合
「Zu den Einkünften aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen gehören Einkünfte aus 1. der Veräußerung sowie 2. dem Tausch gegen andere Wirtschaftsgüter und Leistungen, einschließlich gesetzlich anerkannter Zahlungsmittel」
2026/11/04に出典で確認
- 役務の対価として暗号資産を受け取った場合
「Erfolgt die Gewährung gegen wesentlichen Arbeitsaufwand, können betriebliche Einkünfte oder Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit vorliegen」
2026/10/12に出典で確認
「Solche Einkünfte sind nicht steuerpflichtig, wenn sie im Kalenderjahr höchstens 220 Euro betragen」
2026/10/12に出典で確認
- 取得に要した手数料
「Zu beachten ist, dass auch für nicht in einem Betriebsvermögen gehaltene Kryptowährungen die Anschaffungskosten inklusive Anschaffungsnebenkosten anzusetzen sind」
2026/10/12に出典で確認
- 譲渡に要した手数料
§ 20 Abs. 2 Z 3 lit. a EStG 1988
「dürfen bei der Ermittlung der Einkünfte Aufwendungen und Ausgaben nicht abgezogen werden, soweit sie in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen mit … Einkünften im Sinne des § 27 Abs. 4a, auf die der besondere Steuersatz … angewendet wird」
2026/10/12に出典で確認
- ネットワーク手数料の支払
「Fallen im Zuge der Übertragung von Kryptowährungen auf eine andere Kryptowährungsadresse Aufwendungen (zB Transaktionsgebühren) an und werden diese in Kryptowährungen geleistet, führt dies hinsichtlich der zur Begleichung dieser Aufwendungen aufgewendeten Kryptowährungen zu einem steuerpflichtigen Tausch (zB Kryptowährung gegen Transaktionsdienstleistung)」
2026/11/03に出典で確認
「Fallen bei einem Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung Aufwendungen an …, sind diese steuerlich unbeachtlich」
2026/10/12に出典で確認
- デリバティブ取引の損益
「Abs. 1 gilt nicht für … Einkünfte aus nicht verbrieften Derivaten」
2026/10/12に出典で確認
「beim Empfänger des Differenzausgleichs der Unterschiedsbetrag zwischen diesem und den Anschaffungskosten des Derivats」
2026/10/12に出典で確認
- 利益に対する税率
「in allen anderen Fällen einem besonderen Steuersatz von 27,5%」
2026/10/12に出典で確認
- 年分の税額の計算方法
「in allen anderen Fällen einem besonderen Steuersatz von 27,5% und sind bei der Berechnung der Einkommensteuer des Steuerpflichtigen weder beim Gesamtbetrag der Einkünfte noch beim Einkommen zu berücksichtigen」
2026/10/12に出典で確認
「Nicht ausgeglichene Verluste aus Kapitalvermögen dürfen nicht mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden」
2026/10/12に出典で確認
「Einkünfte aus Kryptowährungen … 16 171 172 Überschüsse aus realisierten Wertsteigerungen 17 173 174 Verluste 18 175 176 Saldo aus Punkt 1.3 19」
2026/10/12に出典で確認
まだ適用していない規定
これらの規定は法律の一部ですが、Taxinger はまだ適用していません。計算される数値がこれらの規定の内容と異なる場合があるため、一覧に掲載しています。
- 価額の換算に用いる相場
§ 4 Abs. 2 KryptowährungsVO: ein aus einer Auszahlung abgeleiteter Ertrag
「Kommt es im Rahmen eines Vorgangs zu Zuflüssen von Entgelten aus den laufenden Einkünften aus Kryptowährungen, die öfter als dreimal pro Monat erfolgen, ist als Wert der Kryptowährung der Tagesendkurs am Monatsersten des Monats anzusetzen, in dem der tatsächliche Zufluss erfolgt」
Taxinger の現在の扱い：払出しから読み取った利回り（ポジションに入れた額を超えて戻ってきた額）は、ここではその払出しの時点の相場で評価しています。§ 4 Abs. 2 KryptowährungsVO では、同一の取決めがその月に3回を超えて支払った場合、その月の初日の終値相場で評価することになります
- 報酬、エアドロップその他の所得
「Ausschlaggebend ist, dass hinsichtlich der eingesetzten Kryptowährungen kein Zuordnungswechsel an einen Dritten stattfindet; in diesem Fall lägen Einkünfte aus der Überlassung von Kryptowährungen vor」
Taxinger の現在の扱い：Rz 6178s は § 27b Abs. 2 EStG の例外を2つの場合について適用しないものとしており、この計算書はそのうち1つを採用しています。コントラクトによって付与された利回りは、到着時の継続的な所得であり、これをすべてのチェーンに適用しています。もう1つは採用していません。ステークした単位を他人に預けた場合であり、同じ Randziffer はこれを暗号資産を利用させたことによる支払と読みます。ブロックチェーン自身のコインとして付与された利回りは、納税者がご自身のアドレスからステークした場合でも、プロトコルに預けてステークさせた場合でも、ここではその単位を売却したときに課税し、コントラクトが一切記載されない事業者の口座の利回りも同様に扱います