Oporezivanje kriptovaluta: Austrija
Pravila koja Taxinger primjenjuje ondje gdje podnosite prijavu, jednostavnim riječima: što se oporezuje, kada i na kojem obrascu.
ATAustrija
Spremno za E 1kv.
Pravila na snazi od siječanj 2023.. Sažetak, ne porezni savjet.
- Zamjena kripta za kripto nije oporeziva: porez dolazi pri prodaji ili trošenju
- Dobici se oporezuju po 27,5 % bez obzira na vrijeme držanja i ne ulaze u Vašu stopu poreza na dohodak
- Kripto kupljen prije 1. ožujka 2021. pri prodaji je bez poreza
- Nagrade iz stakinga i airdropovi pri primitku nisu oporezivi: pri prodaji se oporezuje cijeli iznos
Pravo primijenjeno 2024.
Pročitano u vlastitim izvorima 12. lis 2026.
Obrazac: E 1kv 2022 bis 2024
- Što je kripto po zakonuPravila pisana za imovinu ili za imovinsku stavku vrijede za kripto samo ondje gdje ga zakon te države takvim smatra.
„Eine Kryptowährung ist eine digitale Darstellung eines Werts, die von keiner Zentralbank oder öffentlichen Stelle emittiert wurde oder garantiert wird und nicht zwangsläufig an eine gesetzlich festgelegte Währung angebunden ist und die nicht den gesetzlichen Status einer Währung oder von Geld besitzt, aber von natürlichen oder juristischen Personen als Tauschmittel akzeptiert wird und die auf elektronischem Wege übertragen, gespeichert und gehandelt werden kann. Als Kryptowährung gelten auch Forderungen auf Rückzahlungen, die aus der Überlassung von Kryptowährungen im Sinne des Abs. 2 Z 1 entstehen”
Pročitano u izvoru 6. stu 2026.
- Koji kurs pretvara vrijednost
„ist der EZB-Referenzkurs im Zuflusszeitpunkt für die Bewertung heranzuziehen”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
„Als Wert gilt ein vorhandener Kurswert einer Kryptowährungsbörse”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
„Kommt es im Rahmen eines Vorgangs zu Zuflüssen von Entgelten aus den laufenden Einkünften aus Kryptowährungen, die öfter als dreimal pro Monat erfolgen, ist als Wert der Kryptowährung der Tagesendkurs am Monatsersten des Monats anzusetzen, in dem der tatsächliche Zufluss erfolgt, sofern nicht der Abzugsverpflichtete eine Bewertung zum tatsächlichen Zuflusszeitpunkt vornimmt”
Pročitano u izvoru 3. stu 2026.
„Sofern Einkünfte aus Kryptowährungen keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, sind diese daher ab 1. Jänner 2023 verpflichtend gemäß § 4 Abs. 2 erster Satz KryptowährungsVO zu bewerten”
Pročitano u izvoru 3. stu 2026.
- Koje se jedinice prodaju prve
„ist bei Erwerb in zeitlicher Aufeinanderfolge der gleitende Durchschnittspreis in Euro als Anschaffungskosten anzusetzen”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
§ 7 KryptowährungsVO, EStR 2000 Rz 6178aa
„wobei § 2 für sämtliche Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen anzuwenden ist, die nach dem 31. Dezember 2022 zufließen”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
- Koja se stanja računaju zajedno
„Bei allen auf einer Kryptowährungsadresse befindlichen Einheiten derselben Kryptowährungen ist … der gleitende Durchschnittspreis in Euro als Anschaffungskosten anzusetzen”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
„„Kryptowährungswallet“: ein Dienst oder eine Applikation, die eine oder mehrere Kryptowährungsadressen als Einheit verwaltet, wobei keine standardisierte Auslesungsmöglichkeit der einzelnen Kryptowährungsadressen vorgesehen ist”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
- Koje jedinice zadržavaju vlastiti trošak nabave
„treten mit 1. März 2022 in Kraft und sind erstmals auf Kryptowährungen anzuwenden, die nach dem 28. Februar 2021 angeschafft wurden”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
- Kada razdoblje držanja prodaju čini neoporezivom
„wenn die Einkünfte nicht gemäß § 27 oder § 30 steuerlich zu erfassen sind und der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
§ 31 Abs. 3 und Abs. 4 EStG 1988
„Die Einkünfte aus Spekulationsgeschäften bleiben steuerfrei, wenn sie insgesamt im Kalenderjahr 440 Euro nicht übersteigen. Führen Spekulationsgeschäfte in einem Kalenderjahr insgesamt zu einem Verlust, ist dieser nicht ausgleichsfähig (§ 2 Abs. 2)”
Pročitano u izvoru 6. stu 2026.
- Koliko vrijedi zamjena
„Als Veräußerungspreis des hingegebenen Wirtschaftsgutes und als Anschaffungskosten des erworbenen Wirtschaftsgutes sind jeweils der gemeine Wert des hingegebenen Wirtschaftsgutes anzusetzen”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
„Im Falle eines Tausches einer Kryptowährung gegen ein anderes Wirtschaftsgut ist gemäß § 6 Z 14 EStG 1988 … der gemeine Wert der hingegebenen Kryptowährung als Veräußerungserlös anzusetzen”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
- Što znači svaka vrsta zamjene
„Der Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung stellt keine Realisierung dar; damit in Zusammenhang stehende Aufwendungen sind steuerlich unbeachtlich”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
„Somit führt etwa der Eintausch einer Kryptowährung gegen einen Non Fungible Token … zu einer steuerpflichtigen Realisierung”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
§ 31 Abs. 1 and Abs. 3 EStG; EStR 2000 Rz 6178d
„Sonstige Token und Krypto-Assets … unterliegen je nach Ausgestaltung - in wirtschaftlicher Betrachtungsweise - den allgemeinen einkommensteuerrechtlichen Grundsätzen (zur steuerlichen Behandlung von NFT siehe Rz 6752)”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
„Führt die Fremdwährungsforderung zu Einkünften aus der Überlassung von Kapital iSd § 27 Abs. 2 EStG 1988 (wie insbesondere bei Fremdwährungsguthaben bei Banken), ist der Tausch nach § 27 Abs. 3 EStG 1988 steuerpflichtig”
Pročitano u izvoru 6. stu 2026.
„Physisches Geld führt im Gegensatz zu einem Fremdwährungsguthaben nicht zu Einkünften aus der Überlassung von Kapital. Wird daher bloß physisches Geld getauscht (zB Dollar-Banknoten gegen Euro-Banknoten), unterliegt der Tausch nach Maßgabe des § 31 EStG 1988 der Besteuerung”
Pročitano u izvoru 6. stu 2026.
„stellt die Zurverfügungstellung von Liquidität im Rahmen von „DeFi“-Vorgängen auch dann keinen Tauschvorgang dar, wenn im Gegenzug … sogenannte „LP-Token“ … übertragen werden”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
- Nagrade, airdropovi i ostali dohodci
„Keine laufenden Einkünfte stellen die erworbenen Kryptowährungen dar, wenn … (Staking) oder … (Airdrops) oder für lediglich unwesentliche sonstige Leistungen (Bounties) … (Hardfork)”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
„Da Staking im Sinne des § 27b Abs. 2 Z 2 EStG 1988 einen Beitrag zur Transaktionsverarbeitung fordert und Token im Gegensatz zu Coins in der Regel nicht zum Betreiben der Blockchain beitragen, ist grundsätzlich davon auszugehen, dass Token keine Einkünfte aus Staking iSd § 27b Abs. 2 vorletzter Satz EStG 1988 vermitteln können”
Pročitano u izvoru 6. stu 2026.
„ist für die erhaltenen Kryptowährungen von Anschaffungskosten von Null auszugehen”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
„Wird für die Zurverfügungstellung von Liquidität vom Netzwerk eine Gegenleistung gezahlt, führt dies … zu Einkünften aus der Überlassung von Kryptowährungen”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
- Trošak nabave kovanica iz hard forka
„oder gehen Kryptowährungen im Rahmen einer Abspaltung von der ursprünglichen Blockchain zu (Hardfork), ist für die erhaltenen Kryptowährungen von Anschaffungskosten von Null auszugehen”
Pročitano u izvoru 29. lis 2026.
- Trošak nabave primljenog dara
„Bei unentgeltlichem Erwerb sind die Anschaffungskosten des Rechtsvorgängers maßgeblich”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
„In diesen Fällen setzt der Geschenknehmer die Anschaffungskosten des Geschenkgebers fort”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
- Darovanje kriptovaluta
„Zu den Einkünften aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen gehören Einkünfte aus 1. der Veräußerung sowie 2. dem Tausch gegen andere Wirtschaftsgüter und Leistungen, einschließlich gesetzlich anerkannter Zahlungsmittel”
Pročitano u izvoru 4. stu 2026.
- Plaćeno u kriptu za rad
„Erfolgt die Gewährung gegen wesentlichen Arbeitsaufwand, können betriebliche Einkünfte oder Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit vorliegen”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
„Solche Einkünfte sind nicht steuerpflichtig, wenn sie im Kalenderjahr höchstens 220 Euro betragen”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
- Naknade pri kupnji
„Zu beachten ist, dass auch für nicht in einem Betriebsvermögen gehaltene Kryptowährungen die Anschaffungskosten inklusive Anschaffungsnebenkosten anzusetzen sind”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
- Naknade pri prodaji
§ 20 Abs. 2 Z 3 lit. a EStG 1988
„dürfen bei der Ermittlung der Einkünfte Aufwendungen und Ausgaben nicht abgezogen werden, soweit sie in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen mit … Einkünften im Sinne des § 27 Abs. 4a, auf die der besondere Steuersatz … angewendet wird”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
- Plaćanje mrežne naknade
„Fallen im Zuge der Übertragung von Kryptowährungen auf eine andere Kryptowährungsadresse Aufwendungen (zB Transaktionsgebühren) an und werden diese in Kryptowährungen geleistet, führt dies hinsichtlich der zur Begleichung dieser Aufwendungen aufgewendeten Kryptowährungen zu einem steuerpflichtigen Tausch (zB Kryptowährung gegen Transaktionsdienstleistung)”
Pročitano u izvoru 3. stu 2026.
„Fallen bei einem Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung Aufwendungen an …, sind diese steuerlich unbeachtlich”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
- Rezultat izvedenice
„Abs. 1 gilt nicht für … Einkünfte aus nicht verbrieften Derivaten”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
„beim Empfänger des Differenzausgleichs der Unterschiedsbetrag zwischen diesem und den Anschaffungskosten des Derivats”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
- Stopa na dobitak
„in allen anderen Fällen einem besonderen Steuersatz von 27,5%”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
- Kako se godina utvrđuje
„in allen anderen Fällen einem besonderen Steuersatz von 27,5% und sind bei der Berechnung der Einkommensteuer des Steuerpflichtigen weder beim Gesamtbetrag der Einkünfte noch beim Einkommen zu berücksichtigen”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
„Nicht ausgeglichene Verluste aus Kapitalvermögen dürfen nicht mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
„Einkünfte aus Kryptowährungen … 16 171 172 Überschüsse aus realisierten Wertsteigerungen 17 173 174 Verluste 18 175 176 Saldo aus Punkt 1.3 19”
Pročitano u izvoru 12. lis 2026.
Još se ne primjenjuje
Te su odredbe dio zakona i Taxinger ih još ne primjenjuje. Navedene su jer se izračunani iznos može razlikovati od onoga što propisuju.
- Koji kurs pretvara vrijednost
§ 4 Abs. 2 KryptowährungsVO: ein aus einer Auszahlung abgeleiteter Ertrag
„Kommt es im Rahmen eines Vorgangs zu Zuflüssen von Entgelten aus den laufenden Einkünften aus Kryptowährungen, die öfter als dreimal pro Monat erfolgen, ist als Wert der Kryptowährung der Tagesendkurs am Monatsersten des Monats anzusetzen, in dem der tatsächliche Zufluss erfolgt”
Taxinger umjesto toga: prihod očitan s isplate (ono što je iz pozicije izašlo iznad onoga što je u nju ušlo) ovdje se vrednuje po kursu trenutka te isplate; § 4 Abs. 2 KryptowährungsVO vrednovao bi ga po zaključnom kursu prvoga dana njegova mjeseca kada je isti ugovor u tom mjesecu platio više od tri puta
- Nagrade, airdropovi i ostali dohodci
„Ausschlaggebend ist, dass hinsichtlich der eingesetzten Kryptowährungen kein Zuordnungswechsel an einen Dritten stattfindet; in diesem Fall lägen Einkünfte aus der Überlassung von Kryptowährungen vor”
Taxinger umjesto toga: Rz 6178s oduzima izuzetak iz § 27b Abs. 2 EStG za dva slučaja, i ovo izvješće primjenjuje jedan od njih: prihod uknjižen vlastitim ugovorom tekući je dohodak (laufende Einkünfte) u trenutku primitka, što se primjenjuje na svakom blockchainu. Drugi ne, kada su stakane jedinice predane nekome drugom, a ista Randziffer to čita kao plaćanje za prepuštanje kriptovalute na korištenje: prihod uknjižen kao vlastiti novčić blockchaina ovdje se oporezuje samo kada se te jedinice prodaju, bez obzira je li porezni obveznik stakao ih sa svoje adrese ili ih predao protokolu da ih stakira za njega, a isto vrijedi i za prihod na računu kod pružatelja, čiji izvod također ne navodi nikakav ugovor.