Zdanění kryptoměn: Rakousko
Pravidla, která Taxinger uplatňuje tam, kde podáváte přiznání, jednoduše: co se daní, kdy a na jakém formuláři.
ATRakousko
Připraveno pro formulář E 1kv.
Pravidla platná od leden 2023. Shrnutí, ne daňové poradenství.
- Směna kryptoměny za kryptoměnu se nedaní: daň přijde při prodeji nebo utracení
- Zisky se daní 27,5 % bez ohledu na dobu držení a nevstupují do Vaší sazby daně z příjmů
- Kryptoměny nakoupené před 1. březnem 2021 jsou při prodeji bez daně
- Odměny ze stakingu a airdropy se při přijetí nedaní: při prodeji se daní celá částka
Právo použité v roce 2025
Přečteno v jeho vlastních zdrojích 12. 10. 2026
Formulář: E 1kv 2025
- Čím je krypto podle zákonaPravidla psaná pro majetek nebo pro aktivum platí pro krypto jen tam, kde ho zákon dané země za takové považuje.
„Eine Kryptowährung ist eine digitale Darstellung eines Werts, die von keiner Zentralbank oder öffentlichen Stelle emittiert wurde oder garantiert wird und nicht zwangsläufig an eine gesetzlich festgelegte Währung angebunden ist und die nicht den gesetzlichen Status einer Währung oder von Geld besitzt, aber von natürlichen oder juristischen Personen als Tauschmittel akzeptiert wird und die auf elektronischem Wege übertragen, gespeichert und gehandelt werden kann. Als Kryptowährung gelten auch Forderungen auf Rückzahlungen, die aus der Überlassung von Kryptowährungen im Sinne des Abs. 2 Z 1 entstehen“
Přečteno ve zdroji 6. 11. 2026
- Jaký kurz přepočítává hodnotu
„ist der EZB-Referenzkurs im Zuflusszeitpunkt für die Bewertung heranzuziehen“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
„Als Wert gilt ein vorhandener Kurswert einer Kryptowährungsbörse“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
„Kommt es im Rahmen eines Vorgangs zu Zuflüssen von Entgelten aus den laufenden Einkünften aus Kryptowährungen, die öfter als dreimal pro Monat erfolgen, ist als Wert der Kryptowährung der Tagesendkurs am Monatsersten des Monats anzusetzen, in dem der tatsächliche Zufluss erfolgt, sofern nicht der Abzugsverpflichtete eine Bewertung zum tatsächlichen Zuflusszeitpunkt vornimmt“
Přečteno ve zdroji 3. 11. 2026
„Sofern Einkünfte aus Kryptowährungen keinem Kapitalertragsteuerabzug unterliegen, sind diese daher ab 1. Jänner 2023 verpflichtend gemäß § 4 Abs. 2 erster Satz KryptowährungsVO zu bewerten“
Přečteno ve zdroji 3. 11. 2026
- Které jednotky se prodávají první
„ist bei Erwerb in zeitlicher Aufeinanderfolge der gleitende Durchschnittspreis in Euro als Anschaffungskosten anzusetzen“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
§ 7 KryptowährungsVO, EStR 2000 Rz 6178aa
„wobei § 2 für sämtliche Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen anzuwenden ist, die nach dem 31. Dezember 2022 zufließen“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
- Které zůstatky se počítají dohromady
„Bei allen auf einer Kryptowährungsadresse befindlichen Einheiten derselben Kryptowährungen ist … der gleitende Durchschnittspreis in Euro als Anschaffungskosten anzusetzen“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
„„Kryptowährungswallet“: ein Dienst oder eine Applikation, die eine oder mehrere Kryptowährungsadressen als Einheit verwaltet, wobei keine standardisierte Auslesungsmöglichkeit der einzelnen Kryptowährungsadressen vorgesehen ist“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
- Které jednotky si drží vlastní náklad
„treten mit 1. März 2022 in Kraft und sind erstmals auf Kryptowährungen anzuwenden, die nach dem 28. Februar 2021 angeschafft wurden“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
- Kdy držení osvobodí prodej od daně
„wenn die Einkünfte nicht gemäß § 27 oder § 30 steuerlich zu erfassen sind und der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
§ 31 Abs. 3 und Abs. 4 EStG 1988
„Die Einkünfte aus Spekulationsgeschäften bleiben steuerfrei, wenn sie insgesamt im Kalenderjahr 440 Euro nicht übersteigen. Führen Spekulationsgeschäfte in einem Kalenderjahr insgesamt zu einem Verlust, ist dieser nicht ausgleichsfähig (§ 2 Abs. 2)“
Přečteno ve zdroji 6. 11. 2026
- Jakou hodnotu má směna
„Als Veräußerungspreis des hingegebenen Wirtschaftsgutes und als Anschaffungskosten des erworbenen Wirtschaftsgutes sind jeweils der gemeine Wert des hingegebenen Wirtschaftsgutes anzusetzen“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
„Im Falle eines Tausches einer Kryptowährung gegen ein anderes Wirtschaftsgut ist gemäß § 6 Z 14 EStG 1988 … der gemeine Wert der hingegebenen Kryptowährung als Veräußerungserlös anzusetzen“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
- Co znamená každý druh směny
„Der Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung stellt keine Realisierung dar; damit in Zusammenhang stehende Aufwendungen sind steuerlich unbeachtlich“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
„Somit führt etwa der Eintausch einer Kryptowährung gegen einen Non Fungible Token … zu einer steuerpflichtigen Realisierung“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
§ 31 Abs. 1 and Abs. 3 EStG; EStR 2000 Rz 6178d
„Sonstige Token und Krypto-Assets … unterliegen je nach Ausgestaltung - in wirtschaftlicher Betrachtungsweise - den allgemeinen einkommensteuerrechtlichen Grundsätzen (zur steuerlichen Behandlung von NFT siehe Rz 6752)“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
„Führt die Fremdwährungsforderung zu Einkünften aus der Überlassung von Kapital iSd § 27 Abs. 2 EStG 1988 (wie insbesondere bei Fremdwährungsguthaben bei Banken), ist der Tausch nach § 27 Abs. 3 EStG 1988 steuerpflichtig“
Přečteno ve zdroji 6. 11. 2026
„Physisches Geld führt im Gegensatz zu einem Fremdwährungsguthaben nicht zu Einkünften aus der Überlassung von Kapital. Wird daher bloß physisches Geld getauscht (zB Dollar-Banknoten gegen Euro-Banknoten), unterliegt der Tausch nach Maßgabe des § 31 EStG 1988 der Besteuerung“
Přečteno ve zdroji 6. 11. 2026
„stellt die Zurverfügungstellung von Liquidität im Rahmen von „DeFi“-Vorgängen auch dann keinen Tauschvorgang dar, wenn im Gegenzug … sogenannte „LP-Token“ … übertragen werden“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
- Odměny, airdropy a ostatní příjmy
„Keine laufenden Einkünfte stellen die erworbenen Kryptowährungen dar, wenn … (Staking) oder … (Airdrops) oder für lediglich unwesentliche sonstige Leistungen (Bounties) … (Hardfork)“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
„Da Staking im Sinne des § 27b Abs. 2 Z 2 EStG 1988 einen Beitrag zur Transaktionsverarbeitung fordert und Token im Gegensatz zu Coins in der Regel nicht zum Betreiben der Blockchain beitragen, ist grundsätzlich davon auszugehen, dass Token keine Einkünfte aus Staking iSd § 27b Abs. 2 vorletzter Satz EStG 1988 vermitteln können“
Přečteno ve zdroji 6. 11. 2026
„ist für die erhaltenen Kryptowährungen von Anschaffungskosten von Null auszugehen“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
„Wird für die Zurverfügungstellung von Liquidität vom Netzwerk eine Gegenleistung gezahlt, führt dies … zu Einkünften aus der Überlassung von Kryptowährungen“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
- Nabývací cena mincí z hard forku
„oder gehen Kryptowährungen im Rahmen einer Abspaltung von der ursprünglichen Blockchain zu (Hardfork), ist für die erhaltenen Kryptowährungen von Anschaffungskosten von Null auszugehen“
Přečteno ve zdroji 29. 10. 2026
- Nabývací cena přijatého daru
„Bei unentgeltlichem Erwerb sind die Anschaffungskosten des Rechtsvorgängers maßgeblich“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
„In diesen Fällen setzt der Geschenknehmer die Anschaffungskosten des Geschenkgebers fort“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
- Darování kryptoaktiv
„Zu den Einkünften aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen gehören Einkünfte aus 1. der Veräußerung sowie 2. dem Tausch gegen andere Wirtschaftsgüter und Leistungen, einschließlich gesetzlich anerkannter Zahlungsmittel“
Přečteno ve zdroji 4. 11. 2026
- Zaplaceno v kryptu za práci
„Erfolgt die Gewährung gegen wesentlichen Arbeitsaufwand, können betriebliche Einkünfte oder Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit vorliegen“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
„Solche Einkünfte sind nicht steuerpflichtig, wenn sie im Kalenderjahr höchstens 220 Euro betragen“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
- Poplatky při nákupu
„Zu beachten ist, dass auch für nicht in einem Betriebsvermögen gehaltene Kryptowährungen die Anschaffungskosten inklusive Anschaffungsnebenkosten anzusetzen sind“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
- Poplatky při prodeji
§ 20 Abs. 2 Z 3 lit. a EStG 1988
„dürfen bei der Ermittlung der Einkünfte Aufwendungen und Ausgaben nicht abgezogen werden, soweit sie in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen mit … Einkünften im Sinne des § 27 Abs. 4a, auf die der besondere Steuersatz … angewendet wird“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
- Zaplacení síťového poplatku
„Fallen im Zuge der Übertragung von Kryptowährungen auf eine andere Kryptowährungsadresse Aufwendungen (zB Transaktionsgebühren) an und werden diese in Kryptowährungen geleistet, führt dies hinsichtlich der zur Begleichung dieser Aufwendungen aufgewendeten Kryptowährungen zu einem steuerpflichtigen Tausch (zB Kryptowährung gegen Transaktionsdienstleistung)“
Přečteno ve zdroji 3. 11. 2026
„Fallen bei einem Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung Aufwendungen an …, sind diese steuerlich unbeachtlich“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
- Výsledek derivátu
„Abs. 1 gilt nicht für … Einkünfte aus nicht verbrieften Derivaten“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
„beim Empfänger des Differenzausgleichs der Unterschiedsbetrag zwischen diesem und den Anschaffungskosten des Derivats“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
- Sazba ze zisku
„in allen anderen Fällen einem besonderen Steuersatz von 27,5%“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
- Jak se rok vyměřuje
„in allen anderen Fällen einem besonderen Steuersatz von 27,5% und sind bei der Berechnung der Einkommensteuer des Steuerpflichtigen weder beim Gesamtbetrag der Einkünfte noch beim Einkommen zu berücksichtigen“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
„Nicht ausgeglichene Verluste aus Kapitalvermögen dürfen nicht mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
„Einkünfte aus Kryptowährungen … 16 171 172 Überschüsse aus realisierten Wertsteigerungen 17 173 174 Verluste 18 175 176 Saldo aus Punkt 1.3 19“
Přečteno ve zdroji 12. 10. 2026
Dosud neuplatněno
Tato ustanovení jsou součástí zákona a Taxinger se jimi dosud neřídí. Jsou zde uvedena proto, že vypočtená částka se od nich může odlišovat.
- Jaký kurz přepočítává hodnotu
§ 4 Abs. 2 KryptowährungsVO: ein aus einer Auszahlung abgeleiteter Ertrag
„Kommt es im Rahmen eines Vorgangs zu Zuflüssen von Entgelten aus den laufenden Einkünften aus Kryptowährungen, die öfter als dreimal pro Monat erfolgen, ist als Wert der Kryptowährung der Tagesendkurs am Monatsersten des Monats anzusetzen, in dem der tatsächliche Zufluss erfolgt“
Taxinger místo toho: výnos odečtený z výběru (to, co z pozice vyšlo nad to, co do ní vstoupilo), se zde oceňuje kurzem okamžiku toho výběru; § 4 Abs. 2 KryptowährungsVO by jej ocenil závěrečným kurzem prvního dne jeho měsíce tam, kde totéž ujednání v tom měsíci zaplatilo více než třikrát
- Odměny, airdropy a ostatní příjmy
„Ausschlaggebend ist, dass hinsichtlich der eingesetzten Kryptowährungen kein Zuordnungswechsel an einen Dritten stattfindet; in diesem Fall lägen Einkünfte aus der Überlassung von Kryptowährungen vor“
Taxinger místo toho: Rz 6178s odebírá výjimku § 27b Abs. 2 EStG pro dva případy, a tato zpráva uplatňuje jeden z nich: výnos zaúčtovaný vlastním kontraktem je při přijetí průběžným příjmem (laufende Einkünfte), což se uplatňuje na každém blockchainu. Ten druhý ne, kde byly stakované jednotky předány někomu jinému a stejná Randziffer to čte jako platbu za přenechání kryptoměny k užívání: výnos zaúčtovaný jako vlastní mince blockchainu se tu zdaňuje až při prodeji těchto jednotek, ať už poplatník stakoval je z vlastní adresy, nebo je předal protokolu, aby je stakoval za něj, a totéž platí pro výnos na účtu u poskytovatele, jehož výpis také neuvádí žádný kontrakt.